Федеральный закон от 9 июля 1999 года № 158-ФЗ

Федеральный закон от 9 июля 1999 года № 158-ФЗ — это нормативный правовой акт Российской Федерации, регулирующий порядок введения в действие изменений в законодательство о налогах и сборах, а также устанавливающий особенности применения отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации в переходный период. Закон был принят Государственной Думой 25 июня 1999 года, одобрен Советом Федерации 2 июля 1999 года и подписан Президентом Российской Федерации Б. Н. Ельциным 9 июля 1999 года. Официальное полное название — «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации и о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах».

История принятия

Необходимость принятия закона была обусловлена введением в действие части первой Налогового кодекса РФ (НК РФ), которая была принята 31 июля 1998 года (№ 146-ФЗ) и вступала в силу с 1 января 1999 года. Однако процесс реформирования налоговой системы требовал детальной проработки переходных положений, отмены устаревших законов и синхронизации с действовавшим на тот момент законодательством.

Законопроект был внесён Правительством РФ в Государственную Думу в начале 1999 года. В ходе обсуждения вносились поправки, касающиеся сроков вступления в силу отдельных норм, порядка признания утратившими силу актов советского и российского законодательства, а также сохранения льгот для отдельных категорий налогоплательщиков.

Основные положения закона

Закон № 158-ФЗ состоит из нескольких ключевых блоков, определяющих правовой режим переходного периода.

Введение в действие части первой НК РФ

Статья 1 закона устанавливает, что часть первая Налогового кодекса РФ вводится в действие с 1 января 1999 года, за исключением положений, для которых предусмотрены иные сроки. В частности, нормы об ответственности за налоговые правонарушения вступили в силу с 1 января 1999 года, а порядок обжалования актов налоговых органов — с момента официального опубликования закона.

Признание утратившими силу законодательных актов

Законом признавались утратившими силу с 1 января 1999 года ряд законов и постановлений, в том числе:

• Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 года (№ 2118-1);
• Закон РФ «О Государственной налоговой службе РСФСР» от 21 марта 1991 года;
• отдельные положения Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» и других актов.

Однако для некоторых законов (например, о налоге на добавленную стоимость, акцизах, подоходном налоге с физических лиц) устанавливался отсроченный порядок отмены — они продолжали действовать до введения соответствующих глав части второй НК РФ.

Особенности применения налогового законодательства

Закон определил, что до введения в действие части второй НК РФ налоги и сборы взимаются на основании ранее принятых федеральных законов, но с учётом принципов и норм, установленных частью первой НК РФ. Это означало, что налоговые органы и суды при разрешении споров должны были руководствоваться общими положениями Кодекса (например, презумпция невиновности налогоплательщика, толкование неустранимых сомнений в пользу налогоплательщика), даже если конкретный налог регулировался старым законом.

Переходные положения для налоговых льгот

Закон сохранял действие налоговых льгот, установленных законодательством до 1 января 1999 года, для тех категорий налогоплательщиков, которые имели на них право на момент вступления в силу части первой НК РФ. Льготы могли применяться до окончания срока, на который они были предоставлены, но не позднее даты введения соответствующей главы части второй НК РФ.

Влияние на налоговую систему

Принятие закона № 158-ФЗ стало важным этапом налоговой реформы в России. Он позволил избежать правового вакуума при переходе от разрозненных законов к кодифицированному налоговому законодательству. Основные последствия:

• Унификация правовых принципов: все налоги и сборы стали подчиняться единым правилам, закреплённым в части первой НК РФ (определение налога, порядок установления, изменения и отмены, права и обязанности участников налоговых отношений).
• Повышение предсказуемости: налогоплательщики получили чёткие гарантии, что новые нормы не будут применяться ретроспективно, а старые льготы сохранятся на переходный период.
• Судебная практика: закон стимулировал развитие судебной практики по налоговым спорам, так как суды начали активно применять принципы части первой НК РФ даже при рассмотрении дел, связанных с налогами, регулируемыми старыми законами.

Последующие изменения и утрата силы

Закон № 158-ФЗ неоднократно изменялся и дополнялся. Наиболее значимые поправки были внесены:

• Федеральным законом от 29 декабря 2000 года № 166-ФЗ — уточнение сроков введения в действие отдельных глав части второй НК РФ;
• Федеральным законом от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ — корректировка перечня утративших силу актов.

С 1 января 2005 года, после завершения переходного периода и полного введения в действие части второй НК РФ (за исключением отдельных налогов, таких как налог на имущество физических лиц, который был введён позже), закон фактически утратил своё регулятивное значение. Формально он был признан утратившим силу Федеральным законом от 29 ноября 2010 года № 324-ФЗ, который объединил и систематизировал все переходные положения налогового законодательства.

Критика и оценка

В правовой литературе закон № 158-ФЗ оценивается как необходимый, но технически несовершенный акт. Критике подвергались:

• Сложность восприятия: закон содержал множество отсылочных норм и перекрёстных ссылок, что затрудняло его применение на практике.
• Неполнота регулирования: некоторые вопросы переходного периода (например, порядок пересчёта налоговых обязательств при изменении ставок) не были урегулированы, что порождало споры.
• Затянутость переходного периода: фактически отдельные нормы старого законодательства продолжали действовать до 2005 года, что снижало эффект от кодификации.

Тем не менее, закон выполнил свою основную задачу — обеспечил плавный переход от советской и ранне-российской налоговой системы к современной, основанной на Налоговом кодексе.

Источники

• Федеральный закон от 9 июля 1999 года № 158-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации и о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» (утратил силу).
• Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ.
• Федеральный закон от 29 ноября 2010 года № 324-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
• Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (постатейный) / под ред. А. Н. Козырина. — М.: Проспект, 2004.
• История налоговой системы России: учебное пособие / под ред. И. А. Майбурова. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.