Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) — это цифровой код, присваиваемый физическим и юридическим лицам в Российской Федерации для учёта их в налоговых органах. ИНН используется как основной идентификатор налогоплательщика при ведении налогового учёта, подаче деклараций, уплате налогов и совершении иных юридически значимых действий. Порядок присвоения, применения и изменения ИНН регламентируется Налоговым кодексом РФ и приказами Федеральной налоговой службы (ФНС России).

История возникновения

Идентификационный номер налогоплательщика был введён в России в 1993 году в рамках создания единой системы налогового учёта. До этого момента учёт налогоплательщиков вёлся по разрозненным базам данных, что затрудняло контроль за поступлением налогов. Первоначально ИНН присваивался только юридическим лицам, а с 1997 года — и индивидуальным предпринимателям. Для физических лиц, не являющихся предпринимателями, массовое присвоение ИНН началось с 1999 года, когда вступила в силу часть первая Налогового кодекса РФ.

В 1999 году была создана Единая государственная автоматизированная информационная система (ЕГАИС) учёта налогоплательщиков, которая объединила данные о всех категориях плательщиков. С 2002 года свидетельство о постановке на учёт стало выдаваться по единой форме, а с 2017 года для физических лиц доступна электронная регистрация через личный кабинет на сайте ФНС.

Структура ИНН

ИНН представляет собой последовательность цифр, количество которых зависит от категории налогоплательщика.

ИНН юридического лица

Состоит из десяти цифр, которые расшифровываются следующим образом:

• первые четыре цифры — код налогового органа, присвоившего номер;
• следующие пять цифр — порядковый номер записи о налогоплательщике в территориальном разделе ЕГРН (Единого государственного реестра налогоплательщиков);
• последняя (десятая) цифра — контрольное число, вычисляемое по специальному алгоритму для проверки корректности номера.

ИНН физического лица

Состоит из двенадцати цифр:

• первые четыре цифры — код налогового органа;
• следующие шесть цифр — порядковый номер записи;
• последние две цифры — контрольные числа, рассчитываемые по алгоритму, утверждённому ФНС.

Процедура присвоения

Присвоение ИНН происходит автоматически при постановке на учёт в налоговом органе. Для юридических лиц это происходит при государственной регистрации создания организации. Для физических лиц — при первичной подаче заявления в налоговую инспекцию по месту жительства или через многофункциональные центры (МФЦ). С 2016 года для родившихся в России детей ИНН присваивается автоматически на основании данных ЗАГС, без подачи заявления.

Для получения ИНН физическому лицу необходимо предоставить паспорт и заявление по форме № 2-2-Учёт. Срок постановки на учёт составляет не более пяти рабочих дней. Свидетельство о постановке на учёт выдаётся на бумажном носителе, однако с 2023 года приоритетным является электронное свидетельство, доступное в личном кабинете налогоплательщика.

Применение ИНН

ИНН используется в следующих сферах:

• налоговый учёт и отчётность (декларации, уведомления, требования);
• оформление трудовых отношений (работодатель указывает ИНН работника в отчётности);
• банковские операции (открытие счетов, кредиты, вклады);
• государственные и муниципальные услуги (портал «Госуслуги», МФЦ);
• судебные и исполнительные производства;
• регистрация недвижимости и транспортных средств;
• получение социальных выплат и льгот.

С 2019 года ИНН не требуется предъявлять в виде отдельного документа при приёме на работу — достаточно указать его в анкете, так как данные налоговой службы доступны работодателю через систему межведомственного электронного взаимодействия.

ИНН и другие идентификаторы

ИНН не заменяет паспорт или иные документы, удостоверяющие личность. Для физических лиц он дополняет систему учёта, основанную на паспортных данных. В отличие от СНИЛС (страхового номера индивидуального лицевого счёта), который присваивается Пенсионным фондом для учёта пенсионных прав, ИНН относится исключительно к налоговой сфере. Однако на практике оба номера часто запрашиваются совместно при оформлении документов.

Для юридических лиц ИНН используется в паре с КПП (кодом причины постановки на учёт), который дополняет номер и указывает на основание постановки организации на учёт в конкретном налоговом органе. В реквизитах организаций ИНН и КПП указываются совместно.

Поиск и проверка ИНН

Проверить ИНН контрагента или собственный номер можно через официальный сервис ФНС России «Прозрачный бизнес» или «Личный кабинет налогоплательщика». По ИНН организации доступна информация о её регистрации, видах экономической деятельности, наличии задолженности по налогам. Для физических лиц проверка ИНН через открытые сервисы ограничена в соответствии с законодательством о персональных данных.

Узнать свой ИНН можно также по паспортным данным через сервис «Узнай свой ИНН» на сайте ФНС, который выдаёт номер без необходимости обращения в инспекцию.

Восстановление и изменение

ИНН присваивается один раз и не меняется в течение всей жизни налогоплательщика. При смене фамилии, имени, отчества, места жительства или паспортных данных номер остаётся прежним, однако требуется внесение изменений в учётные данные. Свидетельство о постановке на учёт при этом подлежит замене. Утрата документа не является основанием для присвоения нового номера — достаточно получить дубликат свидетельства, обратившись в налоговый орган с заявлением и уплатив государственную пошлину.

ИНН для иностранных граждан

Иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие деятельность на территории РФ или владеющие имуществом, подлежащим налогообложению, также обязаны получить ИНН. Для этого им необходимо обратиться в налоговый орган по месту временного пребывания или регистрации. Присвоение номера происходит в общем порядке, однако срок постановки на учёт может быть увеличен до десяти рабочих дней в связи с необходимостью проверки документов.

Критика и споры

Введение ИНН в 1990-х годах сопровождалось общественными дискуссиями. Часть религиозных организаций и отдельных граждан выступала против присвоения цифровых кодов, усматривая в этом нарушение прав и попытку тотальной слежки. В ответ на это Министерство по налогам и сборам разъяснило, что ИНН не является обязательным для физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, если они не предоставляют налоговую отчётность. Однако на практике отсутствие ИНН затрудняет получение налоговых вычетов, оформление льгот и участие в ряде гражданско-правовых сделок.

В 2001 году Конституционный суд РФ признал правомерность присвоения ИНН, указав, что номер не содержит информации о личности и используется исключительно для целей налогового учёта.

Особенности для индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприниматели используют ИНН, присвоенный им как физическим лицам, без изменения номера при регистрации предпринимательской деятельности. Дополнительно им присваивается ОГРНИП (основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя), который указывается в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. В отчётности предприниматели обязаны указывать оба номера.

Источники

• Налоговый кодекс Российской Федерации, части первая и вторая.
• Приказ ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/435@ «Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика».
• Официальный сайт Федеральной налоговой службы (nalog.gov.ru).
• Постановление Конституционного суда РФ от 13.03.2008 № 5-П.