Journal of the American Taxation Association

Journal of the American Taxation Association — это рецензируемый научный журнал, издаваемый Американской ассоциацией бухгалтеров (American Accounting Association, AAA). Журнал посвящён теоретическим и прикладным исследованиям в области налогообложения, включая налоговое право, налоговую политику, бухгалтерский учёт для целей налогообложения и экономику налогов. Издание выходит четыре раза в год (ежеквартально) и входит в число ведущих специализированных журналов по налогам, индексируемых в базах данных Scopus и Web of Science.

История

Журнал был основан в 1979 году секцией налогообложения Американской ассоциации бухгалтеров (American Taxation Association, ATA), которая является подразделением AAA. Первый номер вышел в 1979 году под названием Journal of the American Taxation Association (сокращённо JATA). Целью создания журнала было предоставление платформы для публикации качественных академических исследований в области налогообложения, которые могли бы быть полезны как учёным, так и практикующим специалистам — налоговым консультантам, бухгалтерам, юристам и государственным служащим.

На протяжении 1980-х годов журнал постепенно расширял свою читательскую аудиторию и репутацию. В 1990-е годы, с ростом интереса к эмпирическим исследованиям в области налогов, JATA стал одним из ключевых изданий для публикации работ, использующих статистические методы и анализ больших данных. В 2000-е годы журнал усилил требования к методологической строгости и теоретической обоснованности статей.

В 2019 году, в связи с 40-летием журнала, был опубликован специальный выпуск, посвящённый обзору развития налоговых исследований за четыре десятилетия. В 2020-х годах журнал продолжает адаптироваться к новым вызовам, включая цифровизацию налоговых систем, международное налоговое планирование и влияние глобальных кризисов на налоговую политику.

Тематика и фокус

Журнал охватывает широкий спектр тем, связанных с налогообложением, но с акцентом на бухгалтерские и финансовые аспекты. Основные направления включают:

• Налоговое право и регулирование: анализ изменений в налоговом законодательстве США и других стран, их влияние на поведение налогоплательщиков и корпораций.
• Налоговая политика: оценка эффективности налоговых льгот, прогрессивного налогообложения, налоговых стимулов для инвестиций и инноваций.
• Налоговый учёт: методы отражения налоговых обязательств в финансовой отчётности (например, учёт отложенных налогов по стандартам GAAP и IFRS).
• Поведенческая экономика налогов: исследования того, как налогоплательщики принимают решения о соблюдении налогового законодательства, уклонении от уплаты налогов и налоговом планировании.
• Международное налогообложение: трансфертное ценообразование, налоговые соглашения, борьба с размыванием налоговой базы (BEPS, проект ОЭСР).
• Корпоративные финансы и налоги: влияние налогов на структуру капитала, дивидендную политику, слияния и поглощения.
• Налоги и государственный сектор: анализ налоговых поступлений, фискальной устойчивости, налогового администрирования.

Журнал публикует как теоретические (модельные) работы, так и эмпирические исследования, основанные на данных налоговых деклараций, корпоративной отчётности и опросов. Особое внимание уделяется строгости методологии и воспроизводимости результатов.

Редакционная политика и процесс рецензирования

Журнал придерживается стандартной для академических изданий политики двойного слепого рецензирования (double-blind peer review). Рукописи, поданные в JATA, сначала проходят первичную проверку редактором на соответствие тематике и минимальным требованиям к качеству. Затем статья направляется двум-трём независимым рецензентам, которые оценивают её научную значимость, методологическую корректность, ясность изложения и вклад в литературу.

Среднее время от подачи до первого решения составляет 8–12 недель. После получения рецензий автор может быть приглашён к доработке (major или minor revision). Окончательное решение о публикации принимает главный редактор на основе рекомендаций рецензентов. Отклонение рукописи на этапе рецензирования составляет около 60–70%.

Главный редактор журнала назначается на трёхлетний срок советом секции налогообложения AAA. В состав редакционной коллегии входят ведущие учёные в области налогообложения из университетов США, Канады, Великобритании, Австралии и других стран. Редакционная коллегия обновляется каждые несколько лет для поддержания актуальности и разнообразия экспертизы.

Индексация и рейтинг

Journal of the American Taxation Association индексируется в следующих базах данных:

• Scopus (с 2000 года)
• Web of Science (Social Sciences Citation Index, SSCI)
• EconLit (база данных Американской экономической ассоциации)
• ProQuest, EBSCOhost и другие академические агрегаторы

По данным Journal Citation Reports (Clarivate), импакт-фактор журнала за 2023 год составил 1,8, что помещает его в третий квартиль (Q3) в категории «Бизнес, финансы» и в категории «Экономика». В рейтинге Scopus (CiteScore) журнал занимает 2,2 балла (2023), что соответствует Q2 в категории «Бухгалтерский учёт» и Q3 в категории «Экономика и эконометрика». Журнал считается престижным для публикации в области налогового учёта, но уступает по импакт-фактору таким изданиям, как The Accounting Review или Journal of Accounting and Economics.

Известные статьи и авторы

За время существования журнала в нём были опубликованы работы, оказавшие значительное влияние на развитие налоговых исследований. Среди наиболее цитируемых статей:

• «The Effect of Taxes on the Structure of Corporate Acquisitions» (1987) — авторы: Myron Scholes (лауреат Нобелевской премии по экономике) и Mark Wolfson. Статья заложила основы теории налогового планирования при слияниях и поглощениях.
• «Taxes and Corporate Capital Structure: The Impact of Personal and Corporate Tax Rates» (1990) — авторы: John Graham, Michael Lemmon, James Schallheim. Работа стала одной из основополагающих в эмпирическом анализе влияния налогов на структуру капитала.
• «The Role of Taxes in the Choice of Organizational Form» (1998) — авторы: Jeffrey MacKie-Mason, Roger Gordon. Исследование показало, как налоговые различия между корпорациями и партнёрствами влияют на выбор формы бизнеса.
• «Tax Avoidance and the Cost of Capital» (2011) — авторы: Mihir Desai, Dhammika Dharmapala. Статья связала уклонение от уплаты налогов с более низкой стоимостью капитала для фирм, что вызвало широкую дискуссию.

Многие авторы, публикующиеся в JATA, являются профессорами ведущих бизнес-школ США (Гарвард, Стэнфорд, Чикагский университет, Массачусетский технологический институт) и других стран (Лондонская школа экономики, Университет Торонто).

Влияние на практику и политику

Хотя журнал ориентирован в первую очередь на академическую аудиторию, его публикации иногда оказывают влияние на реальную налоговую политику и практику. Например, исследования, опубликованные в JATA, использовались при разработке рекомендаций по реформированию налогового администрирования в США, анализе последствий налоговых реформ (например, Закона о сокращении налогов и занятости 2017 года) и оценке эффективности налоговых льгот для малого бизнеса.

Кроме того, статьи журнала цитируются в материалах таких организаций, как Налоговая служба США (IRS), Министерство финансов США, Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и Международный валютный фонд (МВФ).

Критика

Как и многие узкоспециализированные академические журналы, JATA подвергается критике за:

• Высокий порог входа для молодых исследователей: строгие требования к методологии и объёму данных могут затруднять публикацию для начинающих учёных.
• Ограниченную географическую репрезентативность: большинство статей посвящено налоговой системе США, что снижает ценность журнала для исследователей из других стран (хотя в последние годы заметен рост числа работ по международной тематике).
• Недостаточную связь с практикой: некоторые работы носят чисто теоретический характер и не предлагают практических рекомендаций для налоговых консультантов или законодателей.

Тем не менее, журнал остаётся одним из наиболее авторитетных изданий в своей области, особенно для исследователей, работающих на стыке бухгалтерского учёта и налогообложения.

Источники

• American Accounting Association. (2024). Journal of the American Taxation Association: About the Journal. Официальный сайт AAA.
• Journal Citation Reports. (2023). Journal of the American Taxation Association. Clarivate Analytics.
• Scopus. (2024). Journal of the American Taxation Association: CiteScore 2023. Elsevier.
• Scholes, M., & Wolfson, M. (1987). The Effect of Taxes on the Structure of Corporate Acquisitions. Journal of the American Taxation Association, 9(1), 1–20.
• Graham, J., Lemmon, M., & Schallheim, J. (1990). Taxes and Corporate Capital Structure: The Impact of Personal and Corporate Tax Rates. Journal of the American Taxation Association, 12(2), 1–25.
• Desai, M., & Dharmapala, D. (2011). Tax Avoidance and the Cost of Capital. Journal of the American Taxation Association, 33(1), 1–22.