Сроки уплаты налога на имущество

Налог на имущество — это прямой имущественный налог, взимаемый с физических и юридических лиц, владеющих объектами недвижимости. В Российской Федерации порядок его исчисления и уплаты регулируется главой 30 Налогового кодекса РФ (для организаций) и главой 32 Налогового кодекса РФ (для физических лиц). Сроки уплаты налога на имущество различаются в зависимости от категории налогоплательщика и устанавливаются на федеральном уровне, при этом для организаций возможна корректировка региональным законодательством.

Налог на имущество для физических лиц

Физические лица уплачивают налог на имущество на основании налоговых уведомлений, которые направляются налоговыми органами. Объектами налогообложения выступают жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, объекты незавершённого строительства и иные здания. Налог рассчитывается налоговой инспекцией исходя из кадастровой стоимости объекта.

Срок уплаты для граждан

Срок уплаты налога для физических лиц установлен пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ. Налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, налог за 2024 год необходимо уплатить до 1 декабря 2025 года.

Налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее чем за 30 дней до наступления срока платежа, то есть обычно в сентябре-октябре. Уведомление может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, по почте заказным письмом или через портал «Госуслуги». Если сумма налога составляет менее 100 рублей, уведомление может не направляться, однако это правило не действует при расчёте налога за первый налоговый период владения.

При нарушении срока уплаты начисляется пеня за каждый календарный день просрочки в размере 1/300 ключевой ставки Центрального банка РФ от неуплаченной суммы. Кроме того, за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 20% от суммы недоимки, а при умышленной неуплате — 40%.

Налог на имущество для юридических лиц

Организации уплачивают налог на имущество с принадлежащих им основных средств, признаваемых объектами налогообложения. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества или кадастровая стоимость в отношении отдельных объектов (торговые центры, административно-деловые центры, нежилые помещения).

Отчётные периоды и авансовые платежи

Для юридических лиц установлены отчётные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. По итогам каждого отчётного периода организации обязаны уплачивать авансовые платежи, если это предусмотрено законом субъекта РФ. Срок уплаты авансовых платежей региональным законодательством, но не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчётного периода. Таким образом, авансовые платежи обычно уплачиваются:

за I квартал — до 30 апреля;
за полугодие — до 30 июля;
за девять месяцев — до 30 октября.

Годовой срок уплаты

Окончательный расчёт по налогу за налоговый период (календарный год) производится с учётом ранее уплаченных авансовых платежей. Срок уплаты налога по итогам года устанавливается законами субъектов РФ, но не может быть установлен ранее срока подачи налоговой декларации. Налоговая декларация по налогу на имущество представляется не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, годовой платёж должен быть перечислен не позднее 25 марта следующего года, однако регионы вправе установить более поздний срок.

Важно отметить, что с 1 января 2023 года для организаций действует единый налоговый платёж (ЕНП). Уплата налога производится путём перечисления средств на единый налоговый счёт (ЕНС). При этом сроки уплаты сохраняются, но обязанность считается исполненной при наличии достаточного положительного сальдо на ЕНС.

Особенности для отдельных категорий

Для имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, порядок уплаты авансовых платежей аналогичен общему, однако налоговая база определяется отдельно по каждому объекту. Организации, владеющие такими объектами, также подают декларации в общем порядке.

В отношении имущества, находящегося на балансе организации, но расположенного в другом регионе, налог уплачивается по месту нахождения такого имущества. Сроки при этом определяются законодательством соответствующего субъекта РФ.

Ответственность за нарушение сроков

За несвоевременную уплату налога на имущество для юридических лиц предусмотрена ответственность по статье 122 Налогового кодекса РФ — штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Пени начисляются за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты. Для физических лиц действует аналогичный порядок начисления пеней, но штраф применяется только при наличии доказательств умышленной неуплаты или грубой неосторожности.

Кроме того, с 2023 года налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогу на имущество физических лиц в судебном порядке через суд, если сумма задолженности превышает 10 тысяч рублей. При взыскании через суд дополнительно взыскиваются судебные издержки и госпошлина.

Изменения в законодательстве

В последние годы законодательство о налоге на имущество претерпело ряд изменений. С 2015 года в субъектах РФ поэтапно вводился расчёт налога для физических лиц исходя из кадастровой стоимости вместо инвентаризационной. Переходный период завершился в 2020 году, и теперь во всех регионах применяется кадастровая стоимость. Это привело к росту налоговой нагрузки на владельцев недвижимости, но одновременно были введены вычеты и льготы.

Для организаций с 2019 года отменён налог на движимое имущество, что существенно упростило администрирование. Также с 2023 года введён заявительный порядок предоставления льгот по налогу на имущество физических лиц — налогоплательщик может подать заявление о льготе в любой налоговый орган.