Американский институт бухгалтеров

Американский институт бухгалтеров (American Institute of Accountants, AIA) — профессиональная организация, существовавшая в США с 1887 по 1957 год. В 1957 году в результате слияния с Американским обществом сертифицированных бухгалтеров (American Society of Certified Public Accountants, ASCPA) был преобразован в Американский институт сертифицированных бухгалтеров (American Institute of Certified Public Accountants, AICPA). AIA сыграл ключевую роль в становлении бухгалтерской профессии в США, разработке стандартов бухгалтерского учёта и аудита, а также в создании системы сертификации бухгалтеров (Certified Public Accountant, CPA).

История

Предпосылки создания

В конце XIX века в США стремительно развивалась промышленность, железнодорожное строительство и банковское дело. Возникла потребность в квалифицированных специалистах, способных вести учёт, проводить аудит и составлять финансовую отчётность. В 1886 году в Нью-Йорке была основана первая ассоциация бухгалтеров — Американская ассоциация бухгалтеров (American Association of Public Accountants, AAPA). Однако её деятельность была ограничена географически и организационно.

Основание и ранние годы (1887–1916)

В 1887 году группа бухгалтеров из Нью-Йорка, Филадельфии и Чикаго учредила Американский институт бухгалтеров (AIA). Первоначально организация насчитывала около 30 членов. Основной целью AIA было объединение профессиональных бухгалтеров, установление стандартов образования и этики, а также лоббирование интересов профессии на федеральном уровне.

В 1896 году AIA сыграл решающую роль в принятии первого в США закона о сертификации бухгалтеров (CPA) в штате Нью-Йорк. Этот закон установил экзамены и требования к образованию для получения звания CPA. К 1910-м годам подобные законы были приняты в большинстве штатов.

Период консолидации (1916–1936)

В 1916 году AIA объединился с Американской ассоциацией бухгалтеров (AAPA), что привело к значительному расширению членской базы. В 1917 году AIA опубликовал первый свод правил бухгалтерского учёта — «Uniform Accounting», который стал основой для будущих стандартов.

В 1920-е годы AIA активно занимался вопросами налогообложения, так как после введения федерального подоходного налога в 1913 году спрос на бухгалтерские услуги резко вырос. Институт разрабатывал методики расчёта налогов и консультировал правительство.

Конкуренция с ASCPA и слияние (1936–1957)

В 1936 году была основана Американское общество сертифицированных бухгалтеров (ASCPA), которая позиционировала себя как организация, объединяющая исключительно сертифицированных бухгалтеров (CPA). AIA, в отличие от ASCPA, принимал в свои ряды и несертифицированных специалистов. Это привело к конкуренции между двумя организациями.

В 1938 году AIA создал Комитет по аудиторским процедурам, который в 1939 году выпустил первое Положение об аудиторских процедурах (Statement on Auditing Procedure, SAP). Этот документ стал основой для стандартов аудита в США.

В 1957 году, после длительных переговоров, AIA и ASCPA объединились, образовав Американский институт сертифицированных бухгалтеров (AICPA). Новый институт унаследовал от AIA библиотеку, архив, а также многие программы и публикации.

Деятельность и функции

Разработка стандартов

AIA внёс значительный вклад в развитие бухгалтерских стандартов. В 1930-е годы институт сотрудничал с Комиссией по ценным бумагам и биржам (SEC) в разработке правил финансовой отчётности для публичных компаний. В 1939 году AIA создал Комитет по бухгалтерским процедурам, который выпускал Бюллетени по бухгалтерским исследованиям (Accounting Research Bulletins). Эти бюллетени стали предшественниками современных Стандартов финансовой отчётности (GAAP).

Образование и сертификация

AIA устанавливал требования к образованию для бухгалтеров, включая необходимость высшего образования и прохождения специализированных курсов. Институт разрабатывал экзамены для получения звания CPA, которые впоследствии стали едиными для всех штатов. Также AIA издавал учебные пособия и проводил семинары.

Этические нормы

В 1917 году AIA принял первый кодекс профессиональной этики для бухгалтеров. Этот кодекс запрещал рекламу, конкуренцию за счёт снижения гонораров и требовал соблюдения конфиденциальности. Впоследствии кодекс неоднократно пересматривался и дополнялся.

Публикации

AIA издавал несколько журналов, в том числе «Journal of Accountancy» (основан в 1905 году), который остаётся ведущим профессиональным изданием в области бухгалтерского учёта в США. Также институт выпускал ежегодные отчёты, бюллетени и монографии.

Влияние на бухгалтерскую профессию

В США

AIA заложил основы современной бухгалтерской профессии в США. Благодаря его деятельности:

• Была создана система сертификации CPA, признанная во всех штатах.
• Разработаны первые стандарты бухгалтерского учёта и аудита.
• Установлены этические нормы, которые действуют до сих пор.
• Сформирована система профессионального образования и повышения квалификации.

Международное влияние

Опыт AIA был использован при создании профессиональных бухгалтерских организаций в других странах, в том числе в Великобритании, Канаде, Австралии и Японии. В 1904 году AIA участвовал в создании Международного конгресса бухгалтеров, который впоследствии стал Международной федерацией бухгалтеров (IFAC).

Критика

Деятельность AIA подвергалась критике за:

• Монополизацию профессии: установление высоких требований к образованию и сертификации ограничивало доступ к профессии для представителей низших слоёв населения.
• Недостаточную прозрачность: в первые годы существования институт не публиковал отчёты о своей деятельности и финансовых операциях.
• Конфликт интересов: в 1930-е годы AIA выступал против государственного регулирования бухгалтерского учёта, что привело к затягиванию принятия стандартов GAAP.

Интересные факты

• Первым президентом AIA был Джеймс У. Х. Бейкер (James W. H. Baker), который также был одним из основателей организации.
• В 1917 году AIA насчитывал около 1000 членов, а к 1957 году — более 30 000.
• Библиотека AIA, основанная в 1917 году, стала одной из крупнейших коллекций бухгалтерской литературы в мире. В 1957 году она была передана AICPA.
• В 1940-е годы AIA активно сотрудничал с правительством США в вопросах военного налогообложения и финансирования Второй мировой войны.

Источники

• American Institute of Accountants. (1957). History of the American Institute of Accountants. New York: AIA.
• Previts, G. J., & Merino, B. D. (1998). A History of Accountancy in the United States: The Cultural Significance of Accounting. Columbus: Ohio State University Press.
• Zeff, S. A. (2003). How the U.S. Accounting Profession Got Where It Is Today. Accounting Horizons, 17(3), 267–286.
• Journal of Accountancy. (1905–1957). Archival Issues. New York: AIA.
• U.S. Securities and Exchange Commission. (1934–1957). Annual Reports. Washington, D.C.: SEC.