Джордж О. Мэй¶

Джордж О. Мэй (англ. George O. May; 27 мая 1875, Лондон — 25 мая 1961, Нью-Йорк) — американский бухгалтер, экономист и реформатор системы бухгалтерского учёта, один из ключевых деятелей в становлении общепринятых принципов бухгалтерского учёта (GAAP) в США. Наиболее известен как главный архитектор плана реконструкции железной дороги «Чикаго, Берлингтон и Куинси» (Chicago, Burlington and Quincy Railroad) в 1890-х годах, а также как автор концепции «консервативного учёта» (conservative accounting) и активный участник разработки стандартов финансовой отчётности в первой половине XX века.

¶Биография

¶Ранние годы и образование

Джордж Оливер Мэй родился в Лондоне в семье преуспевающего торговца. В 1892 году окончил школу при Лондонском университете, после чего поступил на работу в бухгалтерскую фирму Price Waterhouse (ныне PricewaterhouseCoopers). В 1897 году сдал экзамен на звание дипломированного бухгалтера (CPA) и стал одним из первых членов Института дипломированных бухгалтеров Англии и Уэльса.

¶Карьера в США

В 1897 году Мэй переехал в США, где начал работать в нью-йоркском отделении Price Waterhouse. В 1902 году он стал партнёром фирмы и возглавил её американское подразделение. В 1904 году Мэй принял американское гражданство.

В 1910-е годы Мэй активно участвовал в реформировании железнодорожной отрасли. В 1913 году он был назначен главным бухгалтером Комиссии по межштатной торговле (Interstate Commerce Commission, ICC), где разработал единую систему бухгалтерского учёта для железных дорог США. Эта система стала прообразом будущих стандартов GAAP.

¶Работа в Комиссии по ценным бумагам и биржам

В 1934 году, после создания Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC), Мэй был приглашён в качестве консультанта. Он сыграл ключевую роль в разработке требований к финансовой отчётности публичных компаний, включая обязательное раскрытие информации о доходах, расходах и активах. Мэй настаивал на том, что бухгалтерский учёт должен быть «консервативным» — то есть отражать реальное финансовое положение компании, а не её потенциальные доходы.

¶Поздние годы

После выхода на пенсию в 1940 году Мэй продолжал писать статьи и книги по бухгалтерскому учёту. В 1943 году он опубликовал монографию «Финансовая отчётность: принципы и практика» (Financial Accounting: Principles and Practice), которая стала одним из первых учебников по GAAP. Умер в 1961 году в Нью-Йорке.

¶Вклад в бухгалтерский учёт

¶Концепция консервативного учёта

Мэй разработал принцип «консервативного учёта», согласно которому бухгалтер должен отражать расходы и убытки немедленно, а доходы — только после их фактического получения. Этот принцип лёг в основу многих стандартов GAAP, включая правило «нижней границы» (lower of cost or market) для оценки запасов.

¶Разработка стандартов GAAP

В 1930-е годы Мэй был одним из главных участников процесса стандартизации бухгалтерского учёта в США. Он входил в состав Комитета по бухгалтерским процедурам (Committee on Accounting Procedure, CAP), созданного Американским институтом бухгалтеров (American Institute of Accountants, AIA). В рамках CAP Мэй участвовал в разработке первых 18 бюллетеней по бухгалтерским процедурам, которые стали основой для GAAP.

¶Реформа железнодорожного учёта

В 1913–1915 годах Мэй разработал для ICC единую систему бухгалтерского учёта для железных дорог США. Она включала:

• обязательную классификацию активов и пассивов;
• стандартные формы отчётности;
• правила амортизации основных средств.

Эта система была введена в действие в 1916 году и действовала до 1970-х годов.

¶Критика

¶Споры о консервативном учёте

Концепция консервативного учёта Мэя подвергалась критике со стороны некоторых экономистов, которые считали, что она занижает реальную стоимость компаний и препятствует привлечению инвестиций. В частности, в 1930-е годы Мэй вступил в полемику с экономистом Ирвингом Фишером, который выступал за «либеральный» учёт, основанный на оценке активов по рыночной стоимости.

¶Влияние на Великую депрессию

Некоторые историки экономики (например, Джон Кеннет Гэлбрейт) утверждали, что консервативный учёт Мэя, применявшийся в 1920-е годы, не позволил своевременно выявить финансовые проблемы компаний, что усугубило последствия Великой депрессии. Однако Мэй в своих работах доказывал, что именно недостаток консервативного учёта (например, завышение стоимости активов) привёл к краху фондового рынка в 1929 году.

¶Основные труды

• «Финансовая отчётность: принципы и практика» (Financial Accounting: Principles and Practice, 1943)
• «Бухгалтерский учёт и экономическая теория» (Accounting and Economic Theory, 1946)
• «Стандарты бухгалтерского учёта: история и перспективы» (Accounting Standards: History and Prospects, 1950)

¶Память

В 1953 году Американский институт бухгалтеров учредил медаль Джорджа О. Мэя (George O. May Medal), которая вручается за выдающиеся заслуги в области бухгалтерского учёта. В 1970 году имя Мэя было включено в Зал славы бухгалтерского учёта (Accounting Hall of Fame) при Университете штата Огайо.

¶Источники

• May, G. O. Financial Accounting: Principles and Practice. — New York: Macmillan, 1943.
• Chatfield, M. A History of Accounting Thought. — Hinsdale: Dryden Press, 1974.
• Previts, G. J., Merino, B. D. A History of Accountancy in the United States. — Columbus: Ohio State University Press, 1998.
• Zeff, S. A. The Evolution of GAAP in the United States // Accounting Horizons. — 2005. — Vol. 19, No. 3.