КНД 1110355 — код формы отчётности по НДФЛ¶
КНД 1110355 — код по Классификатору налоговых документов (КНД), соответствующий форме налоговой отчётности «Расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» (код формы по ОКУД 0001005). Форма утверждена приказом ФНС России от 10 октября 2023 года № ЕД-7-11/720@ и применяется налоговыми агентами для отчётности по НДФЛ начиная с отчётного периода за 2024 год. Она заменила ранее действовавшую форму 6-НДФЛ (код по КНД 1110355 по ОКУД 0001005) и отражает расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.
¶Назначение и статус формы
Форма с кодом КНД 1110355 представляет собой обновлённую редакцию расчёта по налогу на доходы физических лиц. Налоговыми агентами по НДФЛ признаются организации и индивидуальные предприниматели, от которых физические лица получают доходы, а также российские организации, выплачивающие доходы по договорам, заключённым с самозанятыми гражданами (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Отчётность по КНД 1110355 сдаётся в налоговый орган по месту учёта налогового агента. Для организаций, имеющих обособленные подразделения, расчёт подаётся по месту нахождения каждого обособленного подразделения, а для физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, — по месту жительства (месту постановки на учёт).
¶Кто и когда сдаёт отчётность
Срок представления расчёта по КНД 1110355 — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Отчётность подаётся ежеквартально нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года). Например, расчёт за I квартал подаётся до 25 апреля, за полугодие — до 25 июля, за девять месяцев — до 25 октября, за налоговый период (год) — до 25 февраля следующего года.
При прекращении деятельности организации или закрытии индивидуального предпринимателя расчёт подаётся за последний отчётный период до даты снятия с учёта в налоговой инспекции.
Форма подаётся в электронном виде. Организации и индивидуальные предприниматели, численность физических лиц, получивших доходы от которых за отчётный период составила 10 человек и более, обязаны представлять расчёт исключительно в электронной форме. Организации с численностью менее 10 человек вправе подать расчёт на бумажном носителе.
¶Структура расчёта
Расчёт по КНД 1110355 состоит из титульного листа, раздела 1 «Сводные показатели сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» и раздела 2 «Данные о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом».
¶Титульный лист
На титульном листе указываются: ИНН и КПП налогового агента, наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя), номер корректировки, отчётный период, код налогового органа, контактный телефон, количество страниц расчёта и приложенных документов.
¶Раздел 1
Раздел 1 содержит сводные показатели по всем физическим лицам: суммы доходов, исчисленного и удержанного налога, а также суммы налога, не удержанные налоговым агентом. Строки раздела заполняются в разрезе налоговых ставок (13%, 15%, 30%, 35% и др.). По каждой ставке отражаются показатели за отчётный период нарастающим итогом с начала года.
¶Раздел 2
Раздел 2 заполняется в разрезе каждого физического лица, получившего доходы от налогового агента. Для каждого сотрудника (или иного получателя дохода) указываются: ИНН, фамилия, имя, отчество, сумма доходов по видам (за исключением доходов в виде дивидендов), сумма налоговых вычетов, исчисленный и удержанный налог. Количество строк в разделе 2 соответствует числу получателей дохода.
¶Отличия от прежней формы 6-НДФЛ
Обновлённая форма с кодом КНД 1110355 объединила ранее раздельно подававшиеся расчёт 6-НДФЛ и справки по форме 2-НДФЛ. Справки о доходах и суммах налога физического лица, которые до 2023 года подавались ежегодно отдельным документом, теперь включены в состав расчёта в виде раздела 2. Это позволило сократить объём отчётности и исключить дублирование данных между двумя формами.
Кроме того, в обновлённой редакции уточнён порядок отражения доходов, полученных самозанятыми гражданами, а также доходов в натуральной форме и материальной выгоды.
¶Ответственность за нарушение сроков
Непредставление расчёта по КНД 1110355 в установленный срок влечёт применение налоговых санкций. Согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ, штраф составляет 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчёта, но не более 30 000 рублей. На должностных лиц (руководителя, главного бухгалтера) может быть наложено административное взыскание по ст. 15.6 КоАП РФ — предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей.
Помимо штрафа, налоговый орган вправе приостановить операции по счетам налогового агента в банках при непредставлении расчёта в течение 10 рабочих дней по истечении установленного срока (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).
¶Порядок заполнения
При заполнении расчёта применяются правила, утверждённые тем же приказом ФНС России от 10.10.2023 № ЕД-7-11/720@. Данные в расчёт переносятся из бухгалтерских регистров налогового агента: ведомостей на выплату заработной платы, договоров гражданско-правового характера, данных о предоставленных налоговых вычетах (стандартных, социальных, имущественных, инвестиционных). Ошибки в расчёте устраняются путём подачи уточнённого расчёта с указанием номера корректировки на титульном листе.
Источники:
- Приказ ФНС России от 10.10.2023 № ЕД-7-11/720@ «Об утверждении формы и порядка заполнения расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом»
- Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 23 «Налог на доходы физических лиц»
- Классификатор налоговых документов (КНД), утверждённый приказом ФНС России от 11.10.2019 № ММВ-7-15/527@