Sales tax в США и его особенности¶

Sales tax в США — это косвенный налог с продаж, взимаемый с конечного потребителя при покупке товаров и услуг на территории Соединённых Штатов Америки. В отличие от налога на добавленную стоимость (НДС), распространённого в других странах, sales tax в США не является федеральным налогом: он устанавливается и администрируется на уровне отдельных штатов, а также местных органов власти (округов, городов, специальных районов). Ставка налога, перечень облагаемых операций и механизм взимания существенно различаются в зависимости от юрисдикции, что делает систему sales tax одной из самых сложных в мировой практике.

¶Исторический контекст

Первые налоги с продаж в США появились в 1930-х годах в период Великой депрессии. В 1932 году штат Миссисипи стал первым, кто ввёл постоянный налог с розничных продаж, стремясь компенсировать падение доходов от имущественных налогов. К концу 1930-х годов большинство штатов последовали этому примеру. В настоящее время налог с продаж действует в 45 штатах и округе Колумбия. Пять штатов — Аляска, Делавэр, Монтана, Нью-Гэмпшир и Орегон — не взимают общенациональный (то есть на уровне штата) налог с продаж, хотя на Аляске и в Монтане местные муниципалитеты могут вводить собственные налоги.

¶Структура и ставки

Sales tax состоит из двух уровней: налога штата и местных налогов. Ставка налога штата варьируется от 2,9% (Колорадо) до 7,25% (Калифорния). Местные налоги добавляются к ставке штата и могут быть значительными. Например, в Чикаго совокупная ставка достигает 10,25%, а в некоторых районах Алабамы — 13,5%. Средняя комбинированная ставка по стране составляет примерно 8,4%.

¶Особенности расчёта

• Налог рассчитывается от цены товара без учёта самого налога (в отличие от НДС, который включается в цену).
• В большинстве штатов налогом облагаются товары, но не услуги (хотя в последние десятилетия перечень облагаемых услуг расширяется).
• Продукты питания, приобретаемые в магазинах, во многих штатах не облагаются налогом или облагаются по пониженной ставке. Однако готовая еда в ресторанах и кафе облагается в полном объёме.
• Одежда и обувь в большинстве штатов облагаются налогом, но в некоторых (например, в Нью-Йорке и Нью-Джерси) есть пороги освобождения для недорогих вещей.
• Лекарства по рецепту и медицинские устройства почти всегда освобождены от налога.

¶Налоговые каникулы

В ряде штатов периодически проводятся «налоговые каникулы» (sales tax holidays) — временные периоды (обычно выходные дни), когда определённые категории товаров (школьные принадлежности, одежда, компьютеры, энергоэффективная техника) освобождаются от налога. Эта практика направлена на стимулирование розничных продаж и поддержку потребителей в преддверии учебного года.

¶Правило экономического присутствия

Долгое время продавец был обязан собирать налог только в том штате, где имел физическое присутствие (магазин, склад, офис). Это создавало преимущества для интернет-магазинов, которые не собирали налог в большинстве штатов. В 2018 году Верховный суд США в деле South Dakota v. Wayfair, Inc. отменил это правило, разрешив штатам требовать сбор налога с продавцов, не имеющих физического присутствия, при условии наличия «экономического присутствия» — обычно превышение порога по объёму продаж (например, 100 000 долларов или 200 транзакций в год). Сегодня почти все штаты приняли законы о сборе налога с дистанционных продавцов.

¶Употребление налога (use tax)

Параллельно с sales tax существует use tax — налог на использование товаров, приобретённых без уплаты sales tax (например, в другом штате или по почте). Он взимается по той же ставке, что и sales tax, и декларируется потребителем самостоятельно. На практике use tax собирается в основном с предприятий, тогда как для физических лиц его уплата контролируется слабо, хотя в декларациях о подоходном налоге некоторых штатов есть соответствующая строка.

¶Применение и отчётность

Налог собирается продавцом в момент продажи и перечисляется в налоговый орган штата (обычно ежемесячно или ежеквартально). Продавцы обязаны получить разрешение на сбор налога (sales tax permit) и регулярно подавать отчётность. В случае дистанционной торговли применяются упрощённые процедуры через Соглашение об упрощении налога с продаж (Streamlined Sales and Use Tax Agreement), которое гармонизирует определения и формы отчётности между участвующими штатами.

¶Критика и дискуссии

Система sales tax подвергается критике по нескольким причинам. Во-первых, она регрессивна: налог одинаков для всех покупателей независимо от дохода, что непропорционально тяжело ложится на малообеспеченные слои населения. Во-вторых, сложность из-за множества юрисдикций и ставок создаёт административную нагрузку на бизнес. В-третьих, освобождение услуг и отдельных товаров приводит к размыванию налоговой базы. В качестве альтернативы экономисты иногда предлагают заменить sales tax единым налогом на добавленную стоимость, однако политические и исторические причины делают такую реформу маловероятной.