Ставка НДФЛ 15 процентов¶
Ставка НДФЛ 15 процентов — прогрессивная ставка налога на доходы физических лиц в России, применяемая к доходам, превышающим установленный законом порог. С 1 января 2025 года она заменила прежнюю плоскую ставку 13 % для доходов свыше 2,4 млн рублей в год и стала одной из ключевых новелл налоговой реформы, одобренной президентом России в 2024 году.
¶История вопроса
До 2021 года в России действовала плоская шкала НДФЛ: ставка 13 % применялась ко всем доходам независимо от их размера (за исключением льготных ставок 9 %, 15 %, 30 % и 35 % для отдельных категорий доходов). В 2020 году была введена прогрессивная шкала: доходы до 5 млн рублей в год облагались по ставке 13 %, а свыше 5 млн рублей — по ставке 15 %. Эта мера изначально позиционировалась как временная, но с 2025 года прогрессивная шкала была закреплена на постоянной основе с изменённым порогом.
С 1 января 2025 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, согласно которым базовая ставка НДФЛ осталась на уровне 13 %, но для доходов, превышающих 2,4 млн рублей в год, применяется повышенная ставка 15 %. При этом прогрессивный механизм учитывает не отдельный вид дохода, а совокупный доход налогоплательщика за налоговый период.
¶Порог применения: с какой суммы
Повышенная ставка 15 % применяется к части дохода, превышающей 2 400 000 рублей в календарный год (налоговый период). Это означает:
- Доходы в пределах 2,4 млн рублей в год облагаются по ставке 13 %.
- Сумма превышения над 2,4 млн рублей облагается по ставке 15 %.
- Ставка 15 % не применяется к доходам, не превышающим порог, даже если отдельные виды доходов облагаются по повышенным ставкам (например, выигрыши, материальная выгода).
Порог в 2,4 млн рублей зафиксирован в пункте 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ и не индексируется автоматически — его изменение возможно только путём внесения поправок в закон.
¶Как считается налог
Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Как только совокупный доход налогоплательщика превышает 2,4 млн рублей, доход, полученный сверх этой суммы, облагается по ставке 15 %.
Пример расчёта. Доход за год составил 3 млн рублей. Первые 2,4 млн рублей облагаются по ставке 13 % (312 000 рублей), а оставшиеся 600 000 рублей — по ставке 15 % (90 000 рублей). Общая сумма налога — 402 000 рублей. Эффективная ставка на весь доход составит 13,4 %.
При доходе 5 млн рублей в год сумма налога составит: 2,4 млн × 13 % = 312 000 рублей плюс 2,6 млн × 15 % = 390 000 рублей, итого 702 000 рублей (эффективная ставка — 14,04 %).
¶Кого касается
Повышенная ставка затрагивает прежде всего наёмных работников с высокими заработными платами, индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения, самозанятых с крупными доходами, а также получателей дивидендов и доходов от сдачи имущества в аренду. Для большинства россиян, чей годовой доход не превышает 2,4 млн рублей, ставка НДФЛ осталась на уровне 13 %.
¶Льготные ставки НДФЛ
Наряду с базовыми ставками 13 % и 15 % в России сохраняются льготные и повышенные ставки для отдельных категорий доходов:
| Ставка | Категория доходов |
|---|---|
| 9 % | Доходы по облигациям с ипотечным покрытием, доходы членов кредитных потребительских кооперативов |
| 13 % | Основная ставка для доходов до 2,4 млн рублей в год |
| 15 % | Доходы свыше 2,4 млн рублей в год, а также выигрыши и призы свыше 4 000 рублей |
| 30 % | Доходы нерезидентов РФ и по ценным бумагам, выпущенным до 2006 года |
| 35 % | Стоимость выигрышей и призов свыше 4 000 рублей, проценты по вкладам свыше установленного лимита |
¶Значение нововведения
По оценкам Министерства финансов России, прогрессивная шкала НДФЛ с порогом 2,4 млн рублей направлена на повышение налоговой прогрессии без существенного увеличения налоговой нагрузки на средний класс. Правительство указывало, что новая шкала затрагивает менее 1 % налогоплательщиков. Одновременно с повышением ставки для высокодоходных граждан были расширены вычеты — в частности, введён социальный вычет на физическое здоровье и образование детей без ограничения по сумме расходов (ранее лимит составлял 120 000 рублей в год).
Источники:
- Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая, статья 224
- Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
- Пояснительная записка к Федеральному закону № 176-ФЗ
- Материалы Министерства финансов Российской Федерации о налоговой реформе 2024–2025 годов