Акцизный сбор¶

Акцизный сбор — это косвенный налог, включаемый в цену товара или услуги и взимаемый государством с ограниченного перечня товаров, как правило, массового потребления. В отличие от налога на добавленную стоимость, которым облагается большинство товаров и услуг, акциз устанавливается на отдельные категории продукции, производство и оборот которых государство стремится контролировать или ограничивать. Уплата акциза является обязательным условием для легального производства и продажи подакцизных товаров на территории страны.

¶Экономическая сущность и функции

Основная функция акцизного сбора — фискальная, то есть пополнение доходной части бюджета. За счет высокой ставки на отдельные товары государство получает значительные поступления. Второй функцией является регулирующая: через повышение цены акциз снижает потребительский спрос на социально опасные товары (алкоголь, табак) и стимулирует переход к более экологичным альтернативам (например, при налогообложении топлива).

Акциз является косвенным налогом, поскольку фактическим плательщиком выступает конечный потребитель, приобретающий товар по цене, уже включающей налог. Юридически плательщиком акциза признается производитель или импортер подакцизной продукции.

¶Подакцизные товары

Перечень подакцизных товаров устанавливается налоговым законодательством каждой страны и может пересматриваться. В Российской Федерации согласно Налоговому кодексу к подакцизным товарам относятся:

• этиловый спирт и спиртосодержащая продукция;
• алкогольная продукция (водка, вино, пиво, сидр и др.);
• табачная продукция (сигареты, папиросы, электронные системы доставки никотина);
• автомобильный бензин и дизельное топливо;
• моторные масла;
• легковые автомобили (в зависимости от мощности двигателя);
• мотоциклы (свыше 112,5 кВт);
• отдельные виды бытовой техники (в некоторых странах).

Освобождаются от акциза товары, идущие на экспорт, а также этиловый спирт, используемый для производства неподакцизной продукции (например, лекарств).

¶Ставки акциза

Ставки акцизов устанавливаются государством и могут быть:

• Твердыми (специфическими) — фиксированная сумма в рублях за единицу измерения (например, за 1 литр безводного этилового спирта или за 1000 штук сигарет). Это наиболее распространенный тип в России.
• Адвалорными — процент от стоимости товара (применяются реже, так как сложны в администрировании).
• Комбинированными — сочетание твердой и адвалорной ставок (используются для сигарет и папирос).

Ставки периодически индексируются с учетом инфляции. Например, в России ставки акцизов на алкоголь и табак ежегодно повышаются, что является частью антиалкогольной и антитабачной политики государства.

¶Порядок исчисления и уплаты

Акциз исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по итогам каждого налогового периода (календарного месяца). Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара в зависимости от установленной ставки (объем реализованной продукции в натуральном выражении или стоимость). Сумма акциза, предъявленная продавцом покупателю, выделяется в расчетных документах отдельной строкой.

Уплата акциза производится по месту производства подакцизных товаров, а по подакцизным товарам, ввозимым на территорию страны, — по месту ввоза. Законодательством могут устанавливаться налоговые вычеты, например, для производителей, использующих подакцизное сырье для дальнейшей переработки.

¶Особенности акцизов в России

В Российской Федерации акцизы регулируются главой 22 Налогового кодекса РФ. Акциз был введен в 1992 году в ходе налоговой реформы, заменив собой советские налоги с оборота. С 2017 года акцизы на табачную продукцию постепенно переводятся на комбинированную систему, а также распространяются на новые виды продукции, такие как электронные сигареты и жидкости для них. С 2023 года введен акциз на сахаросодержащие напитки, что стало инструментом борьбы с ожирением населения.

¶Значение акцизного сбора

Акцизы играют важную роль в формировании бюджетов всех уровней. В России поступления от акцизов на алкоголь, табак и топливо составляют существенную часть доходов консолидированного бюджета. Кроме того, акцизы выполняют социальную функцию, ограничивая потребление вредных продуктов, и экологическую, стимулируя использование более чистого топлива. Недостатком акцизного налогообложения является его регрессивность: доля налога в доходах малообеспеченных граждан выше, чем у богатых, так как потребление подакцизных товаров (особенно табака и алкоголя) слабо зависит от уровня дохода.

¶Источники

• Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 22 «Акцизы».
• Майбуров И. А. «Налоги и налогообложение». — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2019.
• Пансков В. Г. «Налоги и налогообложение: теория и практика». — М.: Юрайт, 2020.