Компенсационные выплаты по заработной плате¶

Компенсационные выплаты по заработной плате — часть оплаты труда, предусмотренная трудовым законодательством Российской Федерации, направленная на возмещение работникам затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей или проживанием в определённых условиях. Согласно статье 129 Трудового кодекса РФ, заработная плата состоит из вознаграждения за труд, компенсирующих выплат и стимулирующих выплат. Компенсационная часть отличается от стимулирующей тем, что её назначение — не поощрение работника, а покрытие объективных расходов или создание равных условий труда.

¶Правовая основа

Основные нормативные акты, регулирующие компенсационные выплаты:

• Трудовой кодекс РФ (глава 21 «Оплата и нормирование труда»);
• Постановление Правительства РФ от 20.11.2006 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»;
• Единые тарифно-квалификационные справочники работ и профессий;
• отраслевые соглашения и коллективные договоры.

Статья 135 ТК РФ устанавливает, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда, включающими в себя размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсационного характера.

¶Что относится к компенсационным выплатам

К компенсационным выплатам относятся:

¶Выплаты за условия труда

• Доплаты за работу во вредных и (или) опасных условиях труда — устанавливаются по результатам специальной оценки условий труда (СОУТ). Размер компенсаций за вредные условия регулируется статьёй 147 ТК РФ и не может быть ниже установленных законом минимумов.
• Доплаты за работу в особых климатических условиях — районный коэффициент и процентная надбавка за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (статья 316, 317 ТК РФ).
• Доплаты за сверхурочную работу — не менее чем с полуторным размером за первые два часа и не менее двойного размера за последующие часы (статья 152 ТК РФ).
• Оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни — не менее двойного размера либо в одинарном размере с предоставлением другого дня отдыха (статья 153 ТК РФ).
• Оплата работы в ночное время — каждому часу работы в ночное время оплачивается не ниже установленных законом компенсаций (статья 154 ТК РФ).

¶Выплаты, связанные с режимом работы

• Надбавки за разъездной характер работы, подвижной характер работ, работу в полевых условиях, экспедициях, полевых посёлках;
• Доплаты за совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, исполнение обязанностей отсутствующего работника (статья 151 ТК РФ);
• Оплата командировочных расходов — суточные, расходы на проезд, проживание и иные документально подтверждённые расходы (статья 168 ТК РФ).

¶Социальные компенсации

• Оплата отпуска — компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении (статья 127 ТК РФ);
• Выходное пособие — при ликвидации организации, сокращении штата, призыве на военную службу и в иных случаях, предусмотренных статьёй 178 ТК РФ;
• Дополнительные компенсации при расторжении трудового договора до истечения срока предупреждения о сокращении — в размере среднего заработка за весь период до предполагаемой даты увольнения;
• Компенсации руководителю при прекращении трудового договора в связи со сменой собственника имущества (статья 181 ТК РФ).

¶Иные компенсационные выплаты

• Компенсация за использование личного имущества работника (автомобиля, инструмента, телефона) — устанавливается по соглашению сторон, размер фиксируется в дополнительном соглашении к трудовому договору;
• Компенсация за задержку заработной платы — выплата процентов (не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ) от невыплаченной суммы за каждый день задержки (статья 236 ТК РФ);
• Компенсация морального вреда — при нарушении трудовых прав работника, взыскивается в судебном порядке (статья 237 ТК РФ).

¶Налогообложение и страховые взносы

Согласно пункту 2 статьи 255 Налогового кодекса РФ, к расходам на оплату труда относятся, в частности, начисления компенсационного характера, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Часть компенсаций облагается НДФЛ и страховыми взносами на общих основаниях (например, доплаты за совмещение профессий), а часть — освобождена от налогообложения в пределах установленных норм (например, суточные в пределах 700 рублей за каждый день командировки, компенсация за использование личного автомобиля — до норм, утверждённых Постановлением Правительства РФ).

¶Отличие от стимулирующих выплат

Стимулирующие выплаты (премии, надбавки за квалификацию, итоговые премии за результаты работы) направлены на мотивацию работника и зависят от его достижений. Компенсационные выплаты, напротив, носят обязательный характер и связаны с объективными обстоятельствами: условиями труда, режимом работы, расходами работника. Смешанная доплата, сочетающая оба элемента, как правило, облагается налогами в полном объёме.

¶Порядок установления

Компенсационные выплаты закрепляются в трудовом договоре, коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах работодателя (положениях об оплате труда, премировании). Размеры некоторых компенсаций устанавливаются законом и не могут быть снижены, другие могут варьироваться по соглашению сторон. При расчёте среднего заработка компенсационные выплаты, предусмотренные системой оплаты труда, учитываются при исчислении среднего заработка в соответствии с Постановлением № 922.

Источники:

• Трудовой кодекс Российской Федерации (ред. от 2024 г.)
• Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая
• Постановление Правительства РФ от 20.11.2006 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»
• Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 926 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»
• Федеральный закон от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда»