Нерезиденты в Российской Федерации¶

Нерезиденты в Российской Федерации — физические и юридические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, то есть не соответствующие критериям постоянного пребывания или ведения деятельности на территории страны в течение налогового периода. Статус нерезидента определяет особый порядок налогообложения доходов, валютного регулирования и ограничений по операциям с рублёвыми счетами.

¶Определение и правовое регулирование

В российском законодательстве понятие «нерезидент» используется в двух основных контекстах: валютном и налоговом.

Согласно Федеральному закону от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», нерезидентами признаются физические лица, имеющие постоянное место жительства за пределами территории РФ, в том числе временно пребывающие на территории РФ; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ; находящиеся за пределами территории РФ филиалы, представительства и иные подразделения российских юридических лиц; дипломатические и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами территории РФ, и консульские учреждения РФ.

В налоговом законодательстве (Налоговый кодекс РФ) налоговый резидент определяется как физическое лицо, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Все, кто не удовлетворяет этому критерию, считаются налоговыми нерезидентами.

¶Налогообложение доходов нерезидентов

Доходы нерезидентов от источников в РФ облагаются по специальным ставкам. Основные положения:

• Дивиденды — ставка 15% (для большинства стран), ранее применялась ставка 15% с 2021 года вместо 13%.
• Проценты по вкладам — облагаются по ставке 30% (для нерезидентов из «недружественных» стран применяется 30%).
• Доходы от работы по найму — ставка 30% (для граждан «дружественных» стран может применяться 13% при наличии патента или трудового договора).
• Доходы от продажи имущества — ставка 30%.

Для нерезидентов не применяется налоговый вычет по НДФЛ (стандартные, социальные, имущественные вычеты), за исключением отдельных случаев, предусмотренных международными договорами.

¶Валютное регулирование

Для нерезидентов действуют ограничения по операциям с рублёвыми счетами. Согласно указаниям Центрального банка РФ, нерезиденты не могут свободно распоряжаться рублёвыми счетами, открытыми в российских банках, — снятие средств ограничено суммой, необходимой для проживания на территории РФ (порядка 10 000 рублей в месяц). Остальные средства могут быть переведены на счета в иностранных банках.

¶Ограничения для нерезидентов

Нерезиденты ограничены в праве на:

• покупку земельных участков в приграничных зонах;
• участие в уставных капиталах российских компаний в определённых отраслях (оборонная промышленность, СМИ);
• голосование на общих собраниях акционеров по отдельным категориям вопросов;
• приобретение акций российских компаний, находящихся под санкционным давлением.

¶Иностранные граждане как нерезиденты

Чаще всего статус нерезидента приобретают иностранные граждане, работающие в России. При этом:

• Граждане «дружественных» стран (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия, Таджикистан и др.) могут быть признаны налоговыми резидентами РФ при соблюдении критерия 183 дней.
• Граждане «недружественных» стран (США, страны ЕС, Великобритания, Япония и др.) облагаются по повышенным ставкам (30% по доходам от работы).

¶Международные договоры

Россия имеет более 80 действующих соглашений об избежании двойного налогообложения. Согласно этим договорам, доходы нерезидентов облагаются в стране источника выплаты, но при наличии соответствующего статуса резидента другой страны налогоплательщик может получить освобождение или снижение ставки.

¶Значение статуса

Статус нерезидента имеет практическое значение для:

• определения налоговой ставки на доходы;
• возможности получения налоговых вычетов;
• валютных операций и переводов;
• участия в корпоративных процедурах;
• наследования имущества в РФ.

Изменение статуса с нерезидента на резидента возможно при соблюдении критерия 183 дней пребывания в РФ в течение 12 месяцев.

Источники:

• Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
• Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая)
• Указания Центрального банка РФ по валютному регулированию
• Международные соглашения об избежании двойного налогообложения