Планирование наследования

Планирование наследования — это совокупность правовых, финансовых и организационных мер, направленных на обеспечение перехода имущества, прав и обязанностей наследодателя к определённым им наследникам в соответствии с его волей, а также на минимизацию налоговых, временных и судебных издержек, связанных с процессом наследования. Данный процесс включает в себя составление завещания, выбор наследников, оценку наследственной массы, а также применение инструментов, позволяющих избежать или урегулировать наследственные споры.

Правовые основы в России

В Российской Федерации правовое регулирование наследования осуществляется Гражданским кодексом РФ (часть третья, раздел V «Наследственное право»). Основными способами распоряжения имуществом на случай смерти являются завещание и наследственный договор. При отсутствии этих документов наследование происходит по закону в порядке установленной очерёдности.

Завещание

Завещание представляет собой одностороннюю сделку, которая создаёт права и обязанности после открытия наследства. Оно должно быть составлено в письменной форме и удостоверено нотариусом. Завещатель вправе по своему усмотрению завещать имущество любым лицам (в том числе не входящим в круг наследников по закону), лишить наследства одного, нескольких или всех наследников по закону, а также подназначить наследника (на случай, если назначенный наследник умрёт до открытия наследства или откажется от него).

Законодательством предусмотрены особые формы завещаний, приравненные к нотариально удостоверенным (например, завещания граждан, находящихся в больницах, домах престарелых, военнослужащих, лиц, находящихся в местах лишения свободы). Также допускается составление закрытого завещания, текст которого не оглашается нотариусу, и завещания в чрезвычайных обстоятельствах (например, в условиях стихийного бедствия), однако такие завещания требуют последующего подтверждения в суде.

Важным ограничением является обязательная доля в наследстве. Согласно статье 1149 ГК РФ, несовершеннолетние или нетрудоспособные дети наследодателя, его нетрудоспособные супруг и родители, а также нетрудоспособные иждивенцы имеют право на получение не менее половины доли, которая причиталась бы им при наследовании по закону, независимо от содержания завещания.

Наследственный договор

С 1 июня 2019 года в России введён институт наследственного договора (статья 1140.1 ГК РФ). В отличие от завещания, наследственный договор является двусторонней или многосторонней сделкой, заключаемой между наследодателем и потенциальными наследниками. Стороны могут установить условия, при которых имущество переходит к наследнику (например, обязанность содержать наследодателя, оплачивать его лечение, сохранять имущество в определённом состоянии). Наследственный договор подлежит обязательному нотариальному удостоверению.

Наследование по закону

При отсутствии завещания или наследственного договора наследование осуществляется по закону. Очерёдность наследников установлена статьями 1142–1145 ГК РФ. Всего выделяется восемь очередей:

1. Первая очередь: дети, супруг и родители наследодателя.
2. Вторая очередь: полнородные и неполнородные братья и сёстры, дедушка и бабушка.
3. Третья очередь: дяди и тёти наследодателя.
4. Четвёртая очередь: прадедушки и прабабушки.
5. Пятая очередь: двоюродные внуки и внучки, двоюродные дедушки и бабушки.
6. Шестая очередь: двоюродные правнуки и правнучки, двоюродные племянники и племянницы, двоюродные дяди и тёти.
7. Седьмая очередь: пасынки, падчерицы, отчим и мачеха.
8. Восьмая очередь: нетрудоспособные иждивенцы наследодателя (при отсутствии других наследников).

Финансовые и налоговые аспекты

Планирование наследования включает в себя оценку налоговых последствий. В России налог на наследование отменён с 2006 года. Однако наследники обязаны уплатить государственную пошлину за выдачу свидетельства о праве на наследство. Размер пошлины зависит от степени родства и стоимости наследственного имущества:

• Для наследников первой очереди (дети, супруг, родители) — 0,3% от стоимости наследства, но не более 100 000 рублей.
• Для других наследников — 0,6%, но не более 1 000 000 рублей.

При планировании наследования также учитываются расходы на содержание имущества (например, налог на недвижимость, коммунальные платежи) и возможные долги наследодателя, которые переходят к наследникам в пределах стоимости наследственного имущества.

Инструменты планирования

Дарение

Дарение имущества при жизни наследодателя позволяет избежать процедуры наследования, однако влечёт за собой налоговые последствия для одаряемого (за исключением близких родственников). Дарение может быть оспорено в суде, если будет доказано, что оно совершено под влиянием обмана, насилия или в состоянии, когда даритель не отдавал отчёта своим действиям.

Создание наследственного фонда

С 1 сентября 2018 года в России введён институт наследственного фонда (статья 123.20-1 ГК РФ). Это некоммерческая организация, создаваемая после смерти гражданина в соответствии с его завещанием. Фонд управляет переданным ему имуществом в интересах указанных в завещании лиц (выгодоприобретателей). Наследственный фонд позволяет обеспечить долгосрочное управление бизнесом, недвижимостью или иными активами, а также защитить наследников от необдуманных решений.

Совместное завещание супругов

Супруги вправе составить совместное завещание, в котором определяют порядок перехода имущества друг к другу и к третьим лицам после смерти каждого из них. Такое завещание удостоверяется нотариусом и может быть отменено любым из супругов при жизни.

Страхование жизни

Страхование жизни с назначением выгодоприобретателя позволяет передать страховую выплату конкретному лицу без включения в наследственную массу. Это ускоряет процесс получения средств и исключает претензии других наследников.

Международное планирование наследования

Для лиц, имеющих имущество или наследников в разных странах, планирование наследования осложняется различиями в законодательствах. В международном частном праве применяются два основных принципа:

• Принцип места жительства наследодателя (lex domicilii) — наследование регулируется правом страны, где наследодатель постоянно проживал.
• Принцип места нахождения имущества (lex rei sitae) — для недвижимости применяется право страны её нахождения.

В России наследование движимого имущества определяется по праву страны последнего места жительства наследодателя, а недвижимости — по праву страны её нахождения (статья 1224 ГК РФ). Для избежания коллизий рекомендуется составлять отдельные завещания на имущество, находящееся за рубежом, с учётом местных требований.

Критика и сложности

Планирование наследования сталкивается с рядом проблем:

• Сложность оспаривания завещания. Даже при наличии завещания наследники по закону могут оспорить его в суде, ссылаясь на недееспособность завещателя, нарушение формы или наличие обязательной доли.
• Налоговые риски в других странах. Для граждан России, владеющих имуществом за рубежом, могут применяться налоги на наследство в странах нахождения имущества (например, в Великобритании ставка налога на наследство достигает 40%).
• Долги наследодателя. Наследники отвечают по долгам наследодателя в пределах стоимости полученного наследства, что может сделать наследование убыточным.
• Необходимость нотариального удостоверения. В России завещание, составленное без нотариуса, за редкими исключениями является недействительным, что требует времени и затрат.

Примеры

Пример 1: Планирование для семьи с несовершеннолетними детьми

Супруги с двумя несовершеннолетними детьми составляют совместное завещание, в котором назначают друг друга наследниками, а в случае одновременной смерти — своих детей. Для управления имуществом до достижения детьми совершеннолетия назначается доверительный управляющий. Также оформляется страхование жизни на сумму, достаточную для покрытия расходов на содержание детей до 18 лет.

Пример 2: Планирование для владельца бизнеса

Владелец малого предприятия создаёт наследственный фонд, в который передаёт 100% долей в ООО. Выгодоприобретателями фонда назначаются супруга и двое взрослых детей. Фонд управляется профессиональным управляющим, который обеспечивает сохранение бизнеса и выплату дивидендов наследникам. В завещании также указывается, что дети получают недвижимость, а супруга — денежные средства.

Источники

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26.11.2001 № 146-ФЗ.
2. Федеральный закон от 29.07.2018 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую, вторую и третью Гражданского кодекса Российской Федерации».
3. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 № 9 «О судебной практике по делам о наследовании».
4. Комментарий к Гражданскому кодексу РФ (постатейный) под ред. П. В. Крашенинникова.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ.