Таможенная стоимость товаров

Таможенная стоимость товаров — это цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на экспорт в Российскую Федерацию, а также дополнительные расходы, понесенные покупателем, которые подлежат включению в таможенную стоимость в соответствии с таможенным законодательством. Таможенная стоимость является основой для исчисления таможенных пошлин, налогов (НДС, акцизов) и таможенных сборов, а также применяется для целей ведения таможенной статистики и нетарифного регулирования (например, для определения страны происхождения товаров).

Правовая основа

Основным нормативным актом, регулирующим определение таможенной стоимости в Российской Федерации, является Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС), вступивший в силу 1 января 2018 года. Внутригосударственные нормы детализируются в Федеральном законе «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (№ 289-ФЗ). Международные обязательства России в этой сфере вытекают из Соглашения по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ) 1994 года, известного как «Соглашение по таможенной оценке».

Методы определения таможенной стоимости

ТК ЕАЭС устанавливает шесть методов определения таможенной стоимости товаров, применяемых последовательно. Переход к следующему методу допускается только в случае, если предыдущий метод не может быть использован.

Метод 1: по стоимости сделки с ввозимыми товарами

Это основной метод. Таможенная стоимость определяется как цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары, плюс дополнительные начисления. К цене сделки добавляются следующие расходы (если они не были включены ранее):

• вознаграждение посредникам (агентам, брокерам);
• стоимость тары и упаковки;
• стоимость товаров и услуг, предоставленных покупателем продавцу бесплатно или по сниженной цене (сырьё, инструменты, проекты);
• лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, связанные с ввозимыми товарами;
• часть дохода от последующей перепродажи товаров, которая причитается продавцу;
• расходы на транспортировку товаров до места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС (фрахт, страховка, погрузка, перегрузка).

Метод 2: по стоимости сделки с идентичными товарами

Применяется, если метод 1 не может быть использован (например, нет сделки купли-продажи, или товары ввозятся безвозмездно). Таможенная стоимость определяется на основе стоимости сделки с идентичными товарами, проданными на экспорт в РФ в то же или примерно то же время.

Метод 3: по стоимости сделки с однородными товарами

Используется, если нет идентичных товаров. Однородные товары — это товары, которые не являются идентичными, но имеют сходные характеристики и коммерчески взаимозаменяемы.

Метод 4: метод вычитания

Таможенная стоимость рассчитывается на основе цены единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются на внутреннем рынке РФ в неизменном виде. Из этой цены вычитаются:

• вознаграждение посредникам;
• расходы на транспортировку и страхование на территории РФ;
• таможенные пошлины, налоги и сборы, уплаченные при ввозе;
• прибыль импортёра.

Метод 5: метод сложения

Таможенная стоимость определяется путём сложения:

• стоимости материалов и издержек производства, понесённых изготовителем;
• прибыли и коммерческих расходов, характерных для продажи товаров того же класса или вида;
• расходов на транспортировку до места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС.

Метод 6: резервный метод

Применяется, когда ни один из предыдущих методов не может быть использован. Таможенная стоимость определяется на основе гибкого применения предыдущих методов, но не может быть основана на произвольной или фиктивной стоимости. Запрещается использовать цену товаров на внутреннем рынке РФ, цену товаров российского происхождения, а также минимальную таможенную стоимость.

Документальное подтверждение

Для подтверждения заявленной таможенной стоимости декларант обязан представить таможенному органу следующие документы:

• внешнеторговый договор (контракт) и дополнения к нему;
• коммерческий инвойс (счёт-фактура);
• транспортные (перевозочные) документы (коносамент, авианакладная, CMR);
• страховой полис (если страхование предусмотрено);
• документы, подтверждающие дополнительные начисления (лицензионные договоры, акты на услуги посредников);
• банковские платёжные документы, подтверждающие оплату товаров;
• декларация таможенной стоимости (ДТС-1 или ДТС-2).

Контроль таможенной стоимости

Таможенные органы осуществляют контроль заявленной таможенной стоимости на предмет её достоверности и полноты. Основаниями для проведения дополнительной проверки могут быть:

• значительное отклонение заявленной стоимости от ценовой информации, имеющейся в распоряжении таможенного органа (например, по данным базы данных таможенной статистики);
• выявление признаков недостоверного декларирования (например, занижение стоимости, невключение лицензионных платежей);
• отсутствие документального подтверждения заявленных сведений.

При выявлении рисков таможенный орган вправе запросить дополнительные документы и сведения, а также принять решение о корректировке таможенной стоимости. В случае несогласия декларанта с решением таможенного органа, он может обжаловать его в вышестоящий таможенный орган или в суд.

Особенности для отдельных категорий товаров

Для некоторых товаров существуют особенности определения таможенной стоимости:

• Товары, перемещаемые физическими лицами для личного пользования — таможенная стоимость определяется на основе заявленной стоимости, подтверждённой чеками, или на основе ценовой информации, имеющейся у таможенного органа.
• Товары, ввозимые по лизинговым договорам — таможенная стоимость определяется на основе лизинговых платежей, если договором предусмотрен переход права собственности.
• Товары, ввозимые в рамках толлинговых операций — таможенная стоимость определяется на основе стоимости переработки, если товары не продаются, а передаются для переработки.

Значение таможенной стоимости

Правильное определение таможенной стоимости имеет ключевое значение для:

• исчисления таможенных платежей (пошлин, налогов, сборов);
• применения мер нетарифного регулирования (квоты, лицензирование);
• ведения таможенной статистики внешней торговли;
• определения страны происхождения товаров и применения преференциальных режимов.

Занижение таможенной стоимости влечёт административную ответственность по статье 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (недостоверное декларирование) с наложением штрафа в размере от одной второй до двукратной суммы неуплаченных таможенных пошлин, налогов с конфискацией товаров или без таковой. В случае умышленного уклонения от уплаты таможенных платежей в крупном или особо крупном размере наступает уголовная ответственность по статье 194 Уголовного кодекса РФ.

Источники

• Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 11.04.2017).
• Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
• Соглашение по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (Соглашение по таможенной оценке ВТО).
• Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (статья 16.2).
• Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (статья 194).