Уведомление об авансовом платеже по УСН¶

Уведомление об авансовом платеже по УСН — документ (форма по КНД 1150061), который налогоплательщик подаёт в налоговый орган для уплаты единого «упрощённого» налога в виде авансовых платежей за отчётный (налоговый) период. Уведомление заменяет налоговую декларацию для уплаты налога, но не отменяет обязанность представить декларацию по итогам года.

¶Правовая основа

Порядок уплаты авансовых платежей по налоговой системе с упрощённой системой налогообложения (УСН) установлен главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно статье 346.19 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы», уплачивают авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Сумма налога за налоговый период определяется по итогам года.

Форма уведомления об исчисленных суммах налогов, подлежащих уплате в авансовом порядке (КНД 1150061), утверждена приказом ФНС России от 11.11.2019 № ММВ-7-8/560@. До 2022 года использовалась устаревшая форма уведомления по КНД 1150069, подававшаяся на основании статьи 80 НК РФ.

¶Кто подаёт уведомление

Уведомление подают следующие категории налогоплательщиков:

• организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН;
• организации — участники договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом;
• главы крестьянских (фермерских) хозяйств;
• организации и ИП, уплачивающие минимальный налог (1 % от доходов), если его сумма превышает исчисленный налог по обычным правилам.

Уведомление подаётся в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства ИП), где налогоплательщик состоит на учёте.

¶Сроки подачи и уплаты

Сроки подачи уведомления и уплаты авансовых платежей совпадают:

Если 25-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день (статья 6.1 НК РФ).

¶Порядок заполнения

Уведомление по КНД 1150061 состоит из титульного листа и листа «Расчёт авансового платежа». На титульном листе указываются:

• ИНН и КПП организации (ИНН — для ИП);
• номер корректировки (0 — первичное уведомление, 1, 2, 3 — корректирующие);
• код налогового органа;
• наименование организации или фамилия, имя, отчество ИП;
• отчётный период (коды: 21 — I квартал, 31 — полугодие, 33 — 9 месяцев, 34 — налоговый период);
• признак плательщика;
• номер телефона и способ представления.

На листе расчёта заполняются строки:

• строка 001 — признак плательщика (1 — «доходы», 2 — «доходы минус расходы»);
• строка 002 — признак налогоплательщика (1 — организации и ИП, 2 — главы КФХ, 3 — участники простого товарищества, 4 — доверительные управляющие);
• строка 010 — налоговая ставка (не более 6 % при объекте «доходы» и не более 15 % при объекте «доходы минус расходы»; региональные власти вправе установить пониженные ставки);
• строка 020 — сумма доходов, полученных за отчётный период;
• строка 030 — сумма расходов, учитываемых при применении объекта «доходы минус расходы»;
• строка 040 — сумма авансового платежа, исчисленная за отчётный период;
• строка 050 — сумма авансового платежа, подлежащая уплате (с учётом ранее уплаченных авансов и налоговых вычетов).

При объекте «доходы» из суммы исчисленного авансового платежа вычитаются:

• страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, уплаченные в отчётном периоде;
• больничные пособия, выплаченные за первые три дня нетрудоспособности;
• платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников.

Вычет не может превышать 50 % исчисленного авансового платежа.

¶Способы подачи

Уведомление можно подать следующими способами:

• лично или через представителя в бумажном виде в инспекцию ФНС;
• по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота;
• через личный кабинет налогоплательщика (физического лица, индивидуального предпринимателя или юридического лица) на сайте ФНС России;
• заказным письмом по почте (с описью вложения).

Организации, численность работников которых превышает 100 человек, а также организации — участники договоров простого товарищества и доверительные управляющие, обязаны подавать уведомления только в электронной форме.

¶Ответственность

Непредставление уведомления в установленный срок влечёт привлечение к ответственности по статье 126 НК РФ — предупреждение или штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. Неуплата авансового платежа влечёт взыскание пени по статье 75 НК РФ. При этом авансовые платежи не включены в перечень налогов, непредставление декларации по которым влечёт штраф по статье 119 НК РФ.

¶Отличие от декларации

Декларация по УСН подаётся один раз в год — организациями не позднее 25 марта следующего года, индивидуальными предпринимателями — не позднее 25 апреля. Уведомление подаётся четыре раза в год (включая уплату по итогам налогового периода) и содержит упрощённые сведения, необходимые только для расчёта суммы к уплате.

Источники:

• Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 26.2
• Приказ ФНС России от 11.11.2019 № ММВ-7-8/560@
• Сайт Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru)