Закон о сокращении налогов и занятости 2017 года¶

Закон о сокращении налогов и занятости 2017 года (англ. Tax Cuts and Jobs Act, TCJA) — крупный закон США о налоговой реформе, принятый в 2017 году. Он внёс значительные изменения в налоговое законодательство, включая снижение ставок налога на прибыль корпораций, изменение системы налогообложения физических лиц, а также реформу международного налогообложения. Закон был подписан президентом Дональдом Трампом 22 декабря 2017 года и вступил в силу с 1 января 2018 года. TCJA стал первым масштабным пересмотром налоговой системы США с 1986 года.

¶История принятия

Инициатива по проведению налоговой реформы была одним из ключевых пунктов предвыборной программы Дональда Трампа в 2016 году. После победы на выборах республиканская администрация приступила к разработке законопроекта. Основными целями реформы заявлялись стимулирование экономического роста, создание новых рабочих мест и упрощение налоговой системы.

Процесс принятия закона был ускорен через процедуру бюджетного согласования (англ. budget reconciliation), позволяющую принять закон простым большинством голосов в Сенате. 2 декабря 2017 года Сенат США одобрил свою версию законопроекта с минимальным перевесом (51 голос против 49). Палата представителей утвердила окончательный вариант 20 декабря 2017 года (227 голосов за, 203 против). 22 декабря закон был подписан президентом.

¶Основные положения

¶Корпоративное налогообложение

• Снижение ставки налога на прибыль корпораций: с 35% до 21% (постоянное изменение). Это стало одним из самых значительных снижений корпоративного налога в истории США.
• Отмена альтернативного минимального налога для корпораций (AMT).
• Переход к территориальной системе налогообложения: освобождение от налогообложения доходов иностранных дочерних компаний, полученных за пределами США, при их репатриации. Для уже накопленной за рубежом прибыли (оценённой в 2,6 трлн долларов) был введён единовременный налог (8% на неденежные активы и 15,5% на денежные).
• Введение налога на глобальные нематериальные доходы с низким налогообложением (GILTI) — для предотвращения вывода прибыли в низконалоговые юрисдикции.
• Введение налога на базовые эрозионные выплаты (BEAT) — для ограничения вычета платежей в пользу иностранных связанных сторон.

¶Налогообложение физических лиц

Изменения для физических лиц были временными (до 31 декабря 2025 года), если не были продлены Конгрессом.

• Снижение ставок подоходного налога: семь налоговых диапазонов были сохранены, но ставки снижены (например, максимальная ставка — с 39,6% до 37%).
• Увеличение стандартного вычета: примерно вдвое (для одиноких — с 6 350 до 12 000 долларов, для семейных пар — с 12 700 до 24 000 долларов).
• Отмена или ограничение ряда вычетов: в частности, отменён личный вычет, ограничен вычет по налогам штата и местным налогам (SALT) до 10 000 долларов, ограничен вычет по ипотечным процентам (с 1 млн до 750 000 долларов долга).
• Увеличение детского налогового кредита: с 1 000 до 2 000 долларов на ребёнка, с возможностью частичного возврата.
• Отмена штрафа за отсутствие медицинской страховки (индивидуальный мандат) — с 2019 года.

¶Налог на наследство

• Увеличение освобождённой от налога суммы: с 5,6 млн долларов до 11,2 млн долларов на человека (с учётом индексации на инфляцию). Изменение действовало до 2025 года.

¶Экономические последствия

Оценки влияния TCJA на экономику США разнятся. Сторонники реформы (в основном республиканцы) утверждали, что снижение налогов стимулирует инвестиции, создаёт рабочие места и ускоряет экономический рост. Противники (демократы и ряд экономистов) указывали на рост бюджетного дефицита и увеличение неравенства.

• Экономический рост: ВВП США в 2018 году вырос на 2,9%, однако темпы роста замедлились в 2019 году (2,3%). Многие аналитики связывают это с циклическими факторами, а не только с реформой.
• Инвестиции: Отмечался рост капитальных вложений корпораций в 2018 году, но его устойчивость оказалась невысокой.
• Занятость: Уровень безработицы продолжал снижаться (с 4,1% в декабре 2017 года до 3,5% в декабре 2019 года), но этот тренд начался до реформы.
• Бюджетный дефицит: Дефицит федерального бюджета резко вырос — с 665 млрд долларов в 2017 году до 984 млрд в 2019 году. По оценкам Бюджетного управления Конгресса, TCJA увеличил дефицит примерно на 1,9 трлн долларов за 10 лет.
• Неравенство: По данным ряда исследований, около 80% налоговых льгот для физических лиц достались 20% самых богатых налогоплательщиков. Снижение корпоративного налога также в первую очередь выгодно акционерам.

¶Влияние на международные налоговые отношения

TCJA стал значительным событием в глобальной налоговой политике. Снижение ставки налога на прибыль в США усилило налоговую конкуренцию между странами. В ответ на это ряд стран (включая Великобританию, Францию, Японию) также снизили свои корпоративные ставки или рассматривали такие меры. Кроме того, введение GILTI и BEAT было направлено на борьбу с размыванием налоговой базы, что повлияло на международные налоговые правила.

¶Критика

Закон подвергался критике по нескольким направлениям:

• Рост дефицита: Критики утверждали, что снижение налогов не окупится за счёт экономического роста, как обещали сторонники, а приведёт к долгосрочному росту государственного долга.
• Неравенство: Указывалось, что основные выгоды получили богатые налогоплательщики и корпорации, а не средний класс.
• Временный характер льгот для физических лиц: Многие изменения для граждан были временными, что создавало неопределённость.
• Сложность: Несмотря на заявленное упрощение, закон ввёл новые сложные правила (GILTI, BEAT).

¶Дальнейшая судьба

Поскольку многие положения TCJA для физических лиц были временными, их продление стало предметом политических дебатов. В 2025 году, если Конгресс не примет новых законов, ставки подоходного налога, стандартные вычеты и другие льготы вернутся к уровню 2017 года. Вопрос о продлении или изменении TCJA остаётся одним из ключевых в налоговой политике США.

¶Источники

• Tax Cuts and Jobs Act (Public Law 115-97)
• Congressional Budget Office (CBO) reports on the economic effects of the TCJA
• Joint Committee on Taxation (JCT) estimates
• Reports by the Tax Policy Center, Urban Institute & Brookings Institution
• Analyses by the Congressional Research Service (CRS)