Акциз на жидкости для электронных сигарет¶

Акциз на жидкости для электронных сигарет — это косвенный налог (акциз), взимаемый с оборота никотинсодержащих и безникотиновых жидкостей, используемых в электронных системах доставки никотина (вейпах, электронных сигаретах). В Российской Федерации данный акциз является одним из инструментов государственного регулирования рынка никотинсодержащей продукции, направленным на снижение доступности вейп-продукции и пополнение федерального бюджета.

¶История введения

В России акциз на жидкости для электронных сигарет был введён с 1 января 2017 года. Первоначально он распространялся только на никотинсодержащие жидкости, ставка была установлена на уровне 11 рублей за 1 мл. С 2020 года налоговая база была расширена: подакцизными признаны также безникотиновые жидкости, что было связано с распространением практики смешивания жидкостей потребителями и сложностью администрирования.

С 1 января 2023 года вступили в силу существенные изменения, вызванные необходимостью ужесточения регулирования рынка. Ставка акциза была значительно повышена, а также введены новые правила маркировки и учёта продукции в системе «Честный знак». С 1 марта 2025 года ставка акциза на жидкости для электронных сигарет была проиндексирована и составила 32 рубля за 1 мл.

¶Ставки акциза в России

Ставки акциза на жидкости для электронных сигарет устанавливаются Налоговым кодексом РФ и периодически индексируются. Динамика изменения ставок выглядит следующим образом:

Повышение ставок сопровождается ростом розничных цен на вейп-продукцию, что, по замыслу законодателей, должно снижать привлекательность курения для молодёжи.

¶Порядок исчисления и уплаты

Налогоплательщиками акциза признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство жидкостей для электронных сигарет на территории РФ, а также импортёры данной продукции. Налоговая база определяется как объём реализованной (переданной) продукции в натуральном выражении — миллилитрах.

Акциз исчисляется по формуле: объём жидкости (в мл) × ставка акциза. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода (календарного месяца) не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом. Декларация подаётся в налоговый орган по месту регистрации до 25-го числа месяца, следующего за отчётным.

¶Маркировка и администрирование

С 15 декабря 2022 года жидкости для электронных сигарет подлежат обязательной маркировке средствами идентификации в системе «Честный знак». Маркировка наносится на каждую единицу потребительской упаковки. Код маркировки содержит информацию о производителе, дате производства, объёме и других параметрах продукции.

Администрирование акциза осуществляется Федеральной налоговой службой. Взаимодействие с системой маркировки позволяет налоговым органам отслеживать оборот продукции от производителя до розничной точки, что снижает долю нелегального оборота и повышает собираемость налога. За оборот немаркированной продукции предусмотрены административная и уголовная ответственность.

¶Экономическое значение и последствия

Акциз на жидкости для электронных сигарет выполняет две основные функции: фискальную (пополнение доходной части бюджета) и регулятивную (сдерживание потребления вейп-продукции). По оценкам Министерства финансов РФ, в 2024 году поступления от акциза на жидкости составили около 15 миллиардов рублей.

Введение и повышение акциза привело к росту цен на легальную продукцию и, как следствие, к увеличению доли нелегального рынка. По данным отраслевых ассоциаций, в 2024 году доля контрафактной продукции на российском рынке жидкостей для вейпов достигла 30–40%. Это создаёт риски для здоровья потребителей, поскольку нелегальная продукция не проходит контроль качества.

¶Сравнение с зарубежными подходами

В мировой практике применяются различные модели налогообложения жидкостей для электронных сигарет. В странах Европейского союза акциз на жидкости взимается по ставке, рассчитываемой на основе содержания никотина, либо по фиксированной ставке за миллилитр. В США налог взимается на уровне штатов и существенно различается: от 0,05 до 0,50 доллара за миллилитр. В Великобритании с 2026 года планируется введение акциза, дифференцированного по содержанию никотина. Российская модель — единая ставка на весь объём жидкости независимо от содержания никотина — считается одной из наиболее простых в администрировании, но менее гибкой с точки зрения дифференцированного регулирования.

¶Перспективы регулирования

В 2025 году обсуждаются дальнейшие меры ужесточения регулирования рынка вейп-продукции, включая возможное дополнительное повышение акцизных ставок, а также введение ограничений на максимальный объём флаконов жидкости, разрешённых к продаже. Законодатели также рассматривают возможность распространения акциза на одноразовые электронные сигареты в части, приходящейся на объём жидкости, что потребует корректировки методик расчёта налоговой базы.

¶Источники

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 22 «Акцизы».
2. Федеральный закон от 23.02.2013 № 15-ФЗ «Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма, последствий потребления табака или потребления никотинсодержащей продукции».
3. Постановление Правительства РФ от 28.02.2019 № 224 «Об утверждении Правил маркировки...».
4. Данные Федеральной налоговой службы РФ о поступлениях акцизов.
5. Отчёт Национальной ассоциации участников рынка электронных никотиновых систем (НАУРЭНС) за 2024 год.