Акцизы на никотинсодержащую продукцию в России¶

Акцизы на никотинсодержащую продукцию в России — это косвенные налоги, включаемые в цену товаров, содержащих никотин, и взимаемые с производителей и импортеров на территории Российской Федерации. Акцизы относятся к федеральным налогам и регулируются главой 22 Налогового кодекса РФ. Основная цель — пополнение федерального бюджета и регулирование потребления табачной и никотиновой продукции.

¶История и нормативное регулирование

До 2017 года акцизному обложению подлежали только традиционные табачные изделия: сигареты, папиросы, сигары и табак. С ростом популярности электронных сигарет и систем нагревания табака возникла необходимость распространения акциза на новые виды продукции. С 1 января 2017 года акциз был введён на электронные системы доставки никотина (ЭСДН) и жидкости для них. В 2020 году перечень был расширен за счёт систем нагревания табака (IQOS, glo и аналогичные устройства), а также безникотиновых жидкостей.

Ключевые изменения в акцизном законодательстве:

• 2017 год — введение акциза на жидкости для электронных сигарет;
• 2020 год — распространение акциза на системы нагревания табака и безникотиновые жидкости;
• 2023 год — введение акциза на растворы никотина для вейпов (в том числе в картриджах);
• 2024 год — переход на единую ставку акциза для жидкостей, содержащих никотин, независимо от объёма.

¶Объекты налогообложения

Акцизами облагаются следующие категории товаров:

• Табачная продукция — сигареты, папиросы, сигары, сигариллы, трубочный и курительный табак.
• Электронные системы доставки никотина — устройства, предназначенные для потребления никотина через аэрозоль или пар (вейпы, электронные сигареты).
• Жидкости для ЭСДН — никотинсодержащие и безникотиновые жидкости, используемые в электронных сигаретах.
• Системы нагревания табака — устройства, нагревающие табак без его горения, и табачные стики для них.
• Никотиновые паучи — снюс и аналогичная бестабачная продукция, содержащая никотин (с 2024 года).

¶Ставки акцизов

Ставки акцизов устанавливаются на календарный год и индексируются. Для табачной продукции применяются комбинированные ставки: фиксированная часть (в рублях за единицу или килограмм) плюс адвалорная (процент от расчётной стоимости). Для жидкостей и устройств — твёрдые ставки за единицу объёма или штуку.

Примеры ставок на 2025 год (в рублях):

Ставки ежегодно пересматриваются с учётом уровня инфляции и фискальной политики государства.

¶Порядок исчисления и уплаты

Плательщиками акцизов признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство или импорт подакцизных товаров. Налоговая база определяется отдельно по каждой категории товаров: в натуральном выражении (объём, количество, масса) и в стоимостном выражении для адвалорной части.

Уплата акциза производится по месту производства или ввоза товаров. Для производителей установлены обязательные авансовые платежи при приобретении акцизных марок. Сроки уплаты — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.

¶Особенности маркировки

Никотинсодержащая продукция подлежит обязательной маркировке средствами идентификации в системе «Честный ЗНАК». Маркировка позволяет отслеживать оборот товаров от производителя до конечного потребителя и бороться с контрафактом. Без маркировки реализация продукции запрещена.

¶Влияние на ценообразование и рынок

Акцизы являются существенной составляющей розничной цены никотинсодержащей продукции. Доля акциза в цене пачки сигарет достигает 60–70%. Регулярное повышение ставок приводит к росту розничных цен, что, по замыслу законодателей, должно снижать доступность табачной продукции и стимулировать отказ от курения. Одновременно это способствует росту нелегального оборота: по оценкам отраслевых ассоциаций, доля контрафактных сигарет на российском рынке в 2024 году превысила 12%.

¶Критика и споры

Эксперты отмечают, что резкое повышение акцизов на жидкости для вейпов (в 2023 году ставка выросла в 20 раз) привело к значительному росту цен и развитию теневого рынка. Часть потребителей перешла на безникотиновые жидкости, облагаемые по той же ставке, что вызывает вопросы о логике налогообложения. Производители указывают на неравные условия конкуренции с импортной продукцией, поступающей по параллельному импорту.

¶Источники

• Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 22 «Акцизы»
• Федеральный закон от 23.02.2013 № 15-ФЗ «Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма...»
• Постановления Правительства РФ о маркировке товаров в системе «Честный ЗНАК»
• Отчёты Минфина России о поступлении акцизов в федеральный бюджет