Федеральный закон № 347-ФЗ

Федеральный закон № 347-ФЗ — это российский федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», принятый Государственной Думой 17 ноября 2023 года и одобренный Советом Федерации 22 ноября 2023 года. Закон был подписан Президентом Российской Федерации Владимиром Путиным 27 ноября 2023 года и вступил в силу со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки. Основной целью закона является совершенствование налоговой системы, в частности, введение прогрессивной шкалы налогообложения для доходов физических лиц, а также корректировка правил налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей.

История принятия

Законопроект был внесён в Государственную Думу 16 ноября 2023 года группой депутатов во главе с председателем комитета по бюджету и налогам Андреем Макаровым. Необходимость принятия закона обосновывалась потребностью в увеличении доходной части федерального бюджета для финансирования социальных программ, оборонных расходов и поддержки регионов в условиях экономической нестабильности. Законопроект прошёл ускоренную процедуру рассмотрения: первое чтение состоялось 16 ноября, второе и третье — 17 ноября. В ходе обсуждения вносились поправки, в том числе касающиеся пороговых значений доходов для применения повышенных ставок и исключений для отдельных категорий налогоплательщиков.

Основные положения

Закон № 347-ФЗ вносит изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, затрагивающие несколько ключевых аспектов налогообложения.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Одним из наиболее значимых нововведений является введение прогрессивной шкалы налогообложения для доходов физических лиц. Ранее, с 2021 года, действовала двухступенчатая шкала: ставка 13% для доходов до 5 миллионов рублей в год и 15% для суммы превышения. Закон № 347-ФЗ расширяет эту шкалу до пяти ступеней:

Повышенные ставки применяются только к сумме превышения соответствующего порога, а не ко всему доходу. Например, при годовом доходе в 6 миллионов рублей налог рассчитывается как: 13% с первых 2,4 миллиона, 15% с суммы от 2,4 до 5 миллионов и 18% с суммы от 5 до 6 миллионов. Закон также предусматривает исключения: для доходов от продажи личного имущества, процентов по вкладам и дивидендов сохраняется единая ставка 13% (или 15% при превышении 5 миллионов рублей). Кроме того, участники специальной военной операции (СВО) освобождаются от повышения ставок — для них действует прежняя ставка 13% на весь доход.

Налог на прибыль организаций

Закон увеличивает базовую ставку налога на прибыль организаций с 20% до 25%. Изменение вступает в силу с 1 января 2025 года. При этом распределение между бюджетами уточняется: 8% направляется в федеральный бюджет (ранее 3%) и 17% — в региональные бюджеты (ранее 17%). Для отдельных категорий налогоплательщиков, например, для участников региональных инвестиционных проектов, могут сохраняться пониженные ставки.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Закон вводит изменения для самозанятых граждан, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». С 1 января 2025 года ставка налога увеличивается: для доходов от физических лиц — с 4% до 6%, для доходов от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей — с 6% до 10%. Одновременно повышается предельный размер годового дохода для применения этого режима с 2,4 миллиона до 5 миллионов рублей.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения, с 1 января 2025 года вводятся новые лимиты доходов для перехода и применения УСН: до 450 миллионов рублей в год (ранее 200 миллионов). При этом ставки налога корректируются: для объекта «доходы» — 8% (ранее 6%), для объекта «доходы минус расходы» — 20% (ранее 15%). Повышенные ставки применяются при превышении стандартных лимитов, но не более чем до 450 миллионов рублей.

Акцизы и другие налоги

Закон предусматривает индексацию ставок акцизов на отдельные виды товаров, включая табачную продукцию, алкоголь и топливо, на 2025–2027 годы. Также уточняются правила исчисления налога на имущество организаций и земельного налога, в частности, для объектов, используемых в предпринимательской деятельности.

Влияние на бюджет

По оценкам Министерства финансов Российской Федерации, принятие закона № 347-ФЗ позволит увеличить доходы федерального бюджета в 2025 году на сумму около 2,6 триллиона рублей. Основной приток средств ожидается за счёт повышения налога на прибыль организаций (около 1,6 триллиона рублей) и прогрессивной шкалы НДФЛ (около 0,6 триллиона рублей). Дополнительные поступления от акцизов и изменений в УСН оцениваются в 0,4 триллиона рублей. Высвобождаемые средства планируется направить на финансирование национальных проектов, социальные выплаты и поддержку регионов.

Критика и обсуждение

Закон № 347-ФЗ вызвал неоднозначную реакцию в экспертном сообществе и среди предпринимателей. Критики отмечают, что повышение налога на прибыль организаций может негативно сказаться на инвестиционном климате и рентабельности бизнеса, особенно в условиях высокой ключевой ставки Центрального банка. Представители малого и среднего бизнеса выражают обеспокоенность ростом налоговой нагрузки при применении УСН и НПД, что, по их мнению, может привести к уходу части предпринимателей в теневой сектор.

Сторонники закона, включая представителей правительства, подчёркивают, что прогрессивная шкала НДФЛ затрагивает лишь 3% налогоплательщиков с наиболее высокими доходами, а для остальных граждан ставка остаётся на уровне 13%. Они также указывают на необходимость дополнительных бюджетных средств для выполнения социальных обязательств государства.

Интересные факты

• Закон № 347-ФЗ стал первым с 2021 года масштабным изменением налогового законодательства, затрагивающим одновременно несколько ключевых налогов.
• В ходе обсуждения в Государственной Думе рассматривалась возможность введения ставки НДФЛ в 25% для доходов свыше 100 миллионов рублей, но эта инициатива не была поддержана.
• Изменения в НПД и УСН вступили в силу с 1 января 2025 года, что дало налогоплательщикам время для адаптации к новым условиям.

Источники

• Федеральный закон от 27.11.2023 № 347-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
• Пояснительная записка к законопроекту № 347-ФЗ
• Заключение Счётной палаты Российской Федерации на законопроект
• Материалы заседания Государственной Думы от 17 ноября 2023 года
• Официальные разъяснения Министерства финансов Российской Федерации (письма от 2023–2024 годов)