ИНН: назначение, структура и порядок присвоения¶

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) — цифровой код, присваиваемый физическим лицам, индивидуальным предпринимателям и организациям налоговыми органами Российской Федерации для однозначной идентификации субъектов налоговых правоотношений. ИНН служит основным реквизитом при уплате налогов и сборов, взаимодействии с государственными органами и участии в ряде гражданско-правовых отношений.

¶Назначение

Основная функция ИНН — однозначная идентификация налогоплательщика. До внедрения системы в 1990-х годах налоговые органы сталкивались с проблемой однофамильцев, совпадения адресов и отсутствия единого учёта, что затрудняло контроль за уплатой налогов.

ИНН выполняет следующие задачи:

• Учёт налоговых обязательств — все начисления, уплаченные суммы и задолженности привязаны к номеру;
• Идентификация в государственных системах — Пенсионный фонд (с 2023 года — Социальный фонд России), Фонд социального страхования, органы статистики используют ИНН как ключевой реквизит;
• Участие в гражданских отношениях — ИНН указывается в договорах, счетах, банковских документах, нотариальных действиях;
• Налоговый контроль — номер позволяет отслеживать движение средств и выявлять нарушения налогового законодательства.

¶Правовое основание

Обязанность иметь ИНН установлена статьёй 84 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно НК РФ, каждое физическое лицо подлежит постановке на учёт в налоговом органе по месту жительства, месту нахождения обособленного подразделения либо по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя. Присвоение ИНН осуществляется бесплатно, уплата пошлины не предусмотрена.

¶Структура номера

ИНН состоит из цифровых разрядов, количество которых зависит от категории налогоплательщика:

Первые четыре цифры — код территориального налогового органа, присвоившего номер. Следующие разряды — порядковый номер записи в базе. Последние цифры — контрольные, рассчитываемые по специальному алгоритму и позволяющие выявлять опечатки.

¶Порядок присвоения

¶Физическим лицам

До 2017 года ИНН присваивался только по заявлению гражданина. С 1 января 2017 года Федеральный закон от 01.07.2016 № 243-ФЗ ввёл автоматическое присвоение ИНН при рождении ребёнка: номер появляется в базе ФНС, но документально подтверждается только после обращения. Гражданин вправе получить свидетельство о постановке на учёт в любой момент.

Для взрослых граждан, не имеющих ИНН, номер присваивается при первом обращении в налоговую инспекцию, например при устройстве на работу (работодатель выступает налоговым агентом и обязан удерживать НДФЛ) или при подаче налоговой декларации.

¶Организациям и ИП

ИНН присваивается одновременно с постановкой на учёт в налоговой инспекции при регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя. Реквизит указывается в листе записи ЕГРЮЛ или ЕГРИП, выдаваемом регистрирующим органом.

¶Где указывается ИНН

ИНН используется в широком спектре документов и процедур:

• Трудовые отношения — с 2016 года ИНН работника не включается в обязательные реквизиты трудовой книжки, но запрашивается работодателем для расчёта НДФЛ;
• Налоговая отчётность — декларации по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль, УСН и иным налогам содержат ИНН;
• Банковские операции — при открытии счёта, оформлении кредита, переводах;
• Недвижимость и транспорт — расчёт имущественных налогов (налог на имущество, транспортный, земельный) привязан к ИНН собственника;
• Торги и госзакупки — участники тендеров и аукционов указывают ИНН в заявках;
• Нотариальные действия — нотариусы запрашивают ИНН при удостоверении сделок.

¶Получение и замена документа

Свидетельство о постановке на учёт (форма № 2-2-Учёт) выдаётся территориальной инспекцией ФНС. Замена документа требуется при изменении фамилии, имени или отчества, а также при порче или утрате. Сам ИНН при этом не меняется — сохраняется прежний номер, выдаётся новое свидетельство с актуальными персональными данными.

¶Отказ от ИНН

Отдельные категории граждан — преимущественно последователи религиозных объединений, отрицающих приём идентификационных номеров, — могут отказаться от получения ИНН. Налоговое законодательство допускает такую возможность, однако отказ освобождает от обязанности иметь номер, но не от обязанности уплачивать налоги. На практике отказ ведёт к затруднениям при совершении большинства юридически значимых действий.

¶Роль в современной системе налогообложения

С 2020-х годов ИНН стал центральным реквизитом в системе маркировки товаров, электронных трудовых книжек, сервисах личного кабинета налогоплательщика и системе «Прозрачный бизнес». Для юридических лиц ИНН дополняется кодами ОКПО, ОГРН и КПП, однако именно ИНН остаётся базовым идентификатором во взаимодействии с ФНС.

Источники:

• Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая)
• Федеральный закон от 01.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"»
• Официальный сайт Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru)
• Приказ ФНС России от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488 «Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика»