Код дохода 1530 в справке 2-НДФЛ¶

Код дохода 1530 — цифровое обозначение в справке о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ, с 2021 года объединённая с формой 3-НДФЛ в составе отчёта о доходах и суммах налога), которое означает вознаграждение, выплаченное автору (исполнителю) за создание произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждение за исполнение (исполнение автором) такого произведения. Код применяется для обозначения доходов, полученных по лицензионным, авторским договорам и договорам об отчуждении исключительного права, если соответствующее вознаграждение выплачивается налоговому агенту — организации или индивидуальному предпринимателю.

¶Правовое основание

Коды видов доходов налогоплательщиков приведены в приложении № 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении формы справки о доходах и суммах налога физического лица, порядка её заполнения и формата представления справки о доходах и суммах налога физического лица в электронной форме» (в редакциях последующих приказов). Код 1530 включён в группу кодов 15xx, которая объединяет доходы, связанные с авторскими правами и правами на результаты интеллектуальной деятельности.

Согласно порядку заполнения, код 1530 проставляется при выплате вознаграждений:

• по лицензионным договорам (предоставление права использования произведения);
• по авторским договорам (создание произведения науки, литературы, искусства);
• по договорам об отчуждении исключительного права;
• за исполнение автором собственного произведения (например, публичное исполнение песни её автором-исполнителем).

¶Отличие от смежных кодов

Код 1530 не следует путать с соседними кодами той же группы:

Отдельно стоит код 1401 — вознаграждение за создание произведений науки, литературы, искусства, выплаченное нотариусом, адвокатом, создавшим произведение в служебном порядке.

¶Ставка НДФЛ и налоговые последствия

Доходы по коду 1530 облагаются НДФЛ по ставке 13 % (для налоговых резидентов РФ) или 30 % (для нерезидентов). При этом для ряда категорий плательщиков — авторов научных работ, изобретателей, создателей произведений науки, литературы и искусства — статья 217 Налогового кодекса РФ предусматривает льготу: освобождение от налогообложения сумм вознаграждений и премий, выплачиваемых за создание, обнародование и распространение произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений, выплаченных авторам (правопреемникам) за открытия, изобретения и полезные модели, в размере, установленном законодательством РФ.

Налоговый агент (организация или ИП), выплачивающий вознаграждение, обязан рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет, а по итогам года представить в ФНС справку по форме 2-НДФЛ (в составе отчёта о доходах и суммах налога) с указанием кода 1530 и сумм дохода и налога.

¶Распространённые ситуации применения

Код 1530 встречается в справках:

• журналистов и авторов, получающих гонорары за публикации в СМИ по авторским договорам;
• музыкантов и композиторов, получающих роялти за использование произведений;
• фотографов, получающих вознаграждение за передачу прав на снимки;
• программистов и разработчиков — при выплате вознаграждений за создание программ для ЭВМ (в отдельных случаях применяется код 1534);
• учёных, получающих гонорары за научные статьи и монографии.

¶Частые ошибки

На практике налоговые агенты иногда ошибочно указывают код 1530 вместо 1534 (для программного обеспечения) или вместо 2000 (вознаграждение за исполнение трудовых обязанностей), если автор привлечён по гражданско-правовому договору, но фактически выполняет трудовую функцию. Неправильное указание кода может привести к расхождениям при камеральной проверке и требованию представить уточнённую справку.

¶Источники

• Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (форма 2-НДФЛ, порядок заполнения, коды доходов)
• Налоговый кодекс РФ, часть первая, глава 23 «Налог на доходы физических лиц»
• Статья 217 НК РФ (освобождение от налогообложения отдельных доходов)