Код дохода 2760 в справке 2-НДФЛ¶

Код дохода 2760 — цифровое обозначение материальной помощи, выплачиваемой работодателем своим сотрудникам (в том числе бывшим, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту), используемое в справке о доходах по форме 2-НДФЛ. Код проставляется в соответствующей графе справки и указывает налоговому органу на вид полученного физическим лицом дохода, что определяет порядок его налогообложения.

¶Общие сведения о справке 2-НДФЛ

Справка по форме 2-НДФЛ — документ, который работодатель (налоговый агент) ежегодно направляет в Федеральную налоговую службу и выдаёт работникам по их требованию. В ней отражаются суммы доходов, полученные физическим лицом за отчётный налоговый период (календарный год), суммы исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, а также предоставленные налоговые вычеты.

С 2023 года справки 2-НДФЛ были интегрированы в форму справки о доходах и суммах налога физического лица (код формы по КНД 1175018), которая подаётся в составе ежегодного расчёта по НДФЛ. Тем не менее термин «2-НДФЛ» сохраняется в обиходе и продолжает использоваться для обозначения документа о доходах.

Каждому виду дохода в справке соответствует свой код, утверждённый приказом ФНС России. Перечень кодов доходов и вычетов регулярно обновляется: новые коды вводятся в связи с изменениями налогового законодательства.

¶Код дохода 2760: что обозначает

Код 2760 соответствует материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту. Данная формулировка закреплена в приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов доходов и вычетов» (в редакции последних изменений).

Материальная помощь по коду 2760 может быть выплачена:

• к юбилейной или иной значительной дате сотрудника;
• в связи с тяжёлым имущественным положением или стихийным бедствием;
• при рождении (усыновлении) ребёнка (в этом случае применяется отдельный код 2762);
• в иных случаях, предусмотренных коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

¶Налогообложение материальной помощи по коду 2760

Материальная помощь, отражённая в справке с кодом 2760, облагается НДФЛ на общих основаниях, однако действует важное ограничение: не облагается налогом сумма, не превышающая 4000 рублей на одного сотрудника за налоговый период (календарный год) в совокупности с иными видами материальной помощи и подарков. Данное правило предусмотрено подпунктом 28 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если работодатель выплатил сотруднику материальную помощь в размере, превышающем 4000 рублей, то НДФЛ исчисляется только с разницы между фактической суммой и необлагаемым лимитом. Например, при выплате 10 000 рублей налог будет удержан с суммы 6 000 рублей.

С 2024 года в Налоговый кодекс внесены изменения, касающиеся налогообложения материальной помощи в связи с чрезвычайными обстоятельствами: суммы помощи, оказанной в связи с последствиями стихийных бедствий, могут освобождаться от НДФЛ в полном объёме при соблюдении установленных условий.

¶Отражение кода 2760 в справке

В справке о доходах код 2760 указывается в разделе 3 «Доходы по кодам» в графе «Код дохода». Рядом приводятся суммы дохода помесячно. Если в течение года сотруднику выплачивалась материальная помощь несколько раз, все суммы суммируются и отражаются в соответствующих месяцах.

В разделе 4 справки отражается сумма, освобождённая от налогообложения (необлагаемая материальная помощь в пределах 4000 рублей). Налог, удержанный с превышения, указывается в соответствующих графах раздела 2.

¶Коды, близкие к 2760

Для отличия материальной помощи от иных выплат ФНС утверждает отдельные коды:

Следует учитывать, что с 2024 года часть кодов была объединена или уточнена в связи с переходом на новую форму справки, поэтому при заполнении документа необходимо руководствоваться актуальной редакцией приказа ФНС.

¶Куда обращаться за разъяснениями

При расхождении данных в справке (например, если материальная помощь отражена неверно или отсутствует) следует обратиться в бухгалтерию работодателя, поскольку именно налоговый агент формирует и подписывает справку. Для получения официальных разъяснений по применению кодов доходов можно обратиться в территориальный орган ФНС России или воспользоваться сервисом «Обратная связь» на официальном сайте ведомства.

¶Источники

• Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 217.
• Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов доходов и вычетов».
• Приказ ФНС России от 02.11.2023 № ЕД-7-11/793@ (форма справки о доходах и суммах налога физического лица).