Коммерческий кредит: понятие и характеристики¶
Коммерческий кредит — это форма кредитных отношений, при которой продавец товаров (работ, услуг) предоставляет покупателю отсрочку платежа на согласованный срок. В отличие от банковского кредита, коммерческий кредит предоставляется непосредственными участниками хозяйственного оборота, а не специализированными финансовыми организациями. В российском праве понятие закреплено в статье 823 Гражданского кодекса РФ.
¶Правовая основа
Статья 823 ГК РФ устанавливает, что коммерческий кредит возникает в случаях, когда по договору купли-продажи, подряда или иному договору сторона передает другой стороне товары (работы, услуги) в рассрочку. Договором может быть предусмотрена уплата процентов на сумму предоставленного кредита.
Коммерческий кредит не требует отдельного лицензирования или специального разрешения, поскольку предоставляется субъектами предпринимательской деятельности в рамках обычной хозяйственной операции. Это отличает его от банковского кредита, выдача которого согласно Федеральному закону «О банках и банковской деятельности» является лицензируемым видом деятельности.
¶Отличия от банковского кредита
| Критерий | Коммерческий кредит | Банковский кредит |
|---|---|---|
| Кредитор | Продавец или покупатель (участник оборота) | Банк или кредитная организация |
| Основание | Хозяйственный договор (купля-продажа, подряд и др.) | Кредитный договор |
| Предмет | Товары, работы, услуги | Денежные средства |
| Лицензирование | Не требуется | Требуется банковская лицензия |
| Проценты | Не обязательно (по соглашению сторон) | Обязательно (существенный элемент) |
| Правовое регулирование | Ст. 823 ГК РФ, общие положения о договоре | Гл. 42 ГК РФ, банковское законодательство |
¶Формы коммерческого кредита
В хозяйственной практике выделяют следующие основные формы:
- Рассрочка платежа — наиболее распространённая форма, при которой покупатель оплачивает товар равными частями в течение оговорённого периода.
- Отсрочка платежа — покупатель получает товар сейчас, а оплачивает его одной суммой по истечении установленного срока.
- Вексель — долговое обязательство, удостоверяющее сумму и срок платежа. Вексельное обращение является классической формой коммерческого кредита, получившей широкое распространение в международной торговле.
- Авансы и предоплата — форма, при которой кредитором выступает покупатель, перечисляющий продавцу оплату до передачи товара.
¶Экономическое значение
Коммерческий кредит выполняет ряд важных функций в экономике:
- Ускорение оборота капитала. Продавец, отгрузивший товар с отсрочкой, не теряет покупателя, а покупатель получает возможность реализовать товар и рассчитаться из выручки.
- Расширение рынка сбыта. Предложение рассрочки повышает доступность товаров, особенно дорогостоящих.
- Снижение транзакционных издержек. Участники хозяйственного оборота избегают затрат на оформление банковского кредита и проверку кредитоспособности.
- Замещение денежного обращения. В условиях дефицита ликвидности коммерческий кредит позволяет осуществлять сделки без привлечения денежных средств.
В международной торговле коммерческий кредит является одним из основных инструментов расчётов. Экспортёр, отпускающий товар с отсрочкой платежа, фактически кредитует импортёра, принимая на себя кредитный риск.
¶Риски
Основной риск коммерческого кредита — неисполнение обязательств покупателем. В отличие от банков, участники хозяйственного оборота, как правило, не имеют развитых систем оценки кредитоспособности контрагентов. Для снижения рисков применяются:
- вексельное обеспечение платежа;
- страхование дебиторской задолженности;
- факторинг — передача права требования дебиторской задолженности специализированной факторинговой компании (подразделению банка);
- поручительство и банковская гарантия.
¶Налогообложение и учёт
Проценты, полученные по коммерческому кредиту, признаются доходом кредитора и облагаются налогом на прибыль организаций (НДФЛ — для физических лиц). Для заёмщика проценты по коммерческому кредиту, если он связан с приобретением имущества для предпринимательской деятельности, могут учитываться в расходах.
С 2017 года в России действует ограничение: проценты по долговым обязательствам признаются контролируемой задолженностью, если соотношение суммы долга и прибыли превышает установленные нормативы (ст. 269 НК РФ). Это ограничение направлено на противодействие трансфертному ценообразованию и выводу прибыли.
¶Распространённость в России
Коммерческий кредит широко применяется в российской экономике, особенно в оптовой торговле, промышленности и строительстве. По данным исследований деловой активности, значительная часть расчётов между российскими предприятиями осуществляется на условиях отсрочки платежа. В периоды ужесточения денежно-кредитной политики Центрального банка РФ и роста ключевой ставки доля коммерческого кредита в обороте предприятий, как правило, возрастает, поскольку участники рынка стремятся заместить дорогой банковский кредит более доступными формами отсрочки.
Источники:
- Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 823
- Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»
- Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 269
- Гражданский кодекс РФ, глава 42 «Заем и кредит»
- Комментарии к Гражданскому кодексу РФ (под ред. О. Н. Садикова)