Льготы и освобождение от уплаты госпошлины¶

Государственная пошлина — это установленный Налоговым кодексом РФ обязательный сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные уполномоченные органы и к должностным лицам за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий. К таким действиям относятся регистрация актов гражданского состояния, выдача документов, регистрация прав на недвижимость, обращение в суды общей юрисдикции и арбитражные суды, нотариальные действия и прочие процедуры. Законодательство предусматривает обширный перечень случаев, когда заявитель освобождается от уплаты сбора или получает льготы, снижающие его размер.

¶Правовое регулирование

Основным нормативным актом, регулирующим порядок исчисления и уплаты государственной пошлины, является глава 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации. Статьи 333.35–333.39 НК РФ устанавливают категории лиц, имеющих право на льготы, а также перечень юридически значимых действий, за совершение которых пошлина не уплачивается. Помимо федерального законодательства, льготы могут устанавливаться законами субъектов РФ в части пошлин, зачисляемых в региональные бюджеты (например, за регистрацию региональных общественных организаций).

¶Категории граждан, освобождаемых от уплаты

Статья 333.35 НК РФ определяет широкий круг лиц, полностью освобождаемых от уплаты государственной пошлины при обращении в государственные органы, за исключением случаев, оговоренных отдельно. К ним относятся:

• Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы;
• участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
• ветераны боевых действий (в том числе на территории других государств);
• инвалиды I и II групп (при этом льгота распространяется на большинство действий, кроме исков имущественного характера с ценой иска свыше 1 млн рублей);
• бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания;
• пострадавшие от радиационных катастроф (Чернобыльская АЭС, ПО «Маяк», Семипалатинский полигон) — при обращении за удостоверениями и выплатами;
• малоимущие физические лица — при обращении в суды (освобождаются судом с учетом имущественного положения).

¶Льготы при обращении в суды

Для обращений в суды общей юрисдикции и арбитражные суды установлены отдельные льготы (статья 333.36 НК РФ). Полностью освобождены от уплаты пошлины истцы по искам о взыскании заработной платы и иным требованиям, вытекающим из трудовых отношений, о взыскании алиментов, о возмещении вреда, причиненного увечьем или потерей кормильца, о защите прав потребителей (при цене иска до 1 млн рублей), а также по спорам об усыновлении (удочерении) детей.

Прокуроры, государственные органы и органы местного самоуправления освобождаются от уплаты пошлины при подаче исков в защиту государственных и общественных интересов, а также прав неопределенного круга лиц. Общественные организации инвалидов освобождаются от уплаты при подаче исков имущественного характера, если цена иска не превышает 1 млн рублей.

¶Освобождение от уплаты при совершении нотариальных действий

Статья 333.38 НК РФ предусматривает льготы для физических лиц при обращении к нотариусам. В частности, от уплаты пошлины (в размере 50% от установленной ставки) освобождаются инвалиды I и II групп — за удостоверение завещаний, договоров дарения в пользу указанных лиц, а также за выдачу свидетельств о праве на наследство. Полностью освобождаются от уплаты физические лица — за выдачу свидетельств о праве на наследство при наследовании жилого дома, квартиры, земельного участка, если наследники проживали совместно с наследодателем на день смерти и продолжают проживать в этом помещении.

¶Особые случаи освобождения

Существуют юридически значимые действия, за совершение которых государственная пошлина не уплачивается ни при каких обстоятельствах. К ним относятся:

• выдача паспорта гражданина РФ взамен утраченного или пришедшего в негодность (при определенных условиях);
• регистрация рождения, установления отцовства, усыновления (удочерения) — за исключением выдачи повторных свидетельств;
• регистрация смерти;
• внесение исправлений и изменений в записи актов гражданского состояния (в ряде случаев);
• выдача удостоверений и документов беженцам и вынужденным переселенцам;
• регистрация прав на недвижимость при государственной регистрации ранее возникших прав (в отдельных случаях).

¶Льготы для отдельных категорий организаций

От уплаты государственной пошлины освобождаются федеральные органы государственной власти, государственные внебюджетные фонды, бюджетные учреждения, а также органы местного самоуправления при обращении за совершением юридически значимых действий, связанных с их деятельностью. Центральный банк РФ освобождается от уплаты пошлины при государственной регистрации эмиссии ценных бумаг. Также льготы установлены для политических партий, религиозных организаций и общероссийских общественных организаций инвалидов при их регистрации в качестве юридических лиц.

¶Процедура предоставления льготы

Для получения льготы заявитель должен представить документ, подтверждающий право на нее (удостоверение ветерана, справка об инвалидности, пенсионное удостоверение). В случае обращения в суд с иском имущественного характера, если цена иска превышает установленный лимит (например, 1 млн рублей для инвалидов II группы), пошлина уплачивается в общем порядке с суммы превышения. При отказе в предоставлении льготы заявитель вправе обжаловать действия должностного лица в вышестоящем органе или в суде.

¶Возврат и зачет государственной пошлины

Если заявитель уплатил пошлину, но впоследствии выяснилось, что он имел право на освобождение от уплаты, либо если в уплате пошлины не было необходимости (например, дело прекращено), уплаченная сумма подлежит возврату. Заявление о возврате подается в налоговый орган по месту нахождения органа, в который обращался заявитель, в течение трех лет со дня уплаты. Возврат осуществляется в течение одного месяца со дня подачи заявления. Также предусмотрен зачет уплаченной пошлины в счет будущих платежей при повторном обращении.