LuxLeaks

LuxLeaks — это название журналистского расследования, проведённого Международным консорциумом журналистов-расследователей (ICIJ) в 2014 году, в ходе которого были обнародованы секретные документы о налоговых соглашениях (tax rulings), заключённых между аудиторской компанией PricewaterhouseCoopers (PwC) и властями Великого Герцогства Люксембург. Эти соглашения позволяли сотням транснациональных корпораций, включая Amazon, IKEA, PepsiCo и другие, легально минимизировать налоговые выплаты, используя сложные схемы перевода прибыли в Люксембург, где для них устанавливались крайне низкие эффективные ставки налога на прибыль (в ряде случаев — менее 1 %).

История возникновения

Предпосылки

Люксембург на протяжении десятилетий проводил политику привлечения международного бизнеса через гибкое налоговое законодательство. В отличие от многих стран, где налоговые органы принимают решения в общем порядке, Люксембург практиковал заключение индивидуальных налоговых соглашений (tax rulings) с крупными корпорациями. Эти соглашения, по сути, являлись предварительными разъяснениями налоговых органов о том, как будет применяться налоговое законодательство к конкретной сделке или структуре. Формально они не нарушали законы Люксембурга, но позволяли компаниям искусственно занижать налогооблагаемую базу.

Утечка и публикация

В 2014 году журналист Эдуард Перин (фр. Édouard Perrin) из французской телепрограммы «Cash Investigation» получил доступ к более чем 28 000 страниц конфиденциальных документов, касающихся налоговых соглашений, подготовленных PwC для своих клиентов. Документы охватывали период с 2002 по 2010 год. Перин передал материалы ICIJ, который организовал масштабное расследование с участием журналистов из более чем 30 стран.

5 ноября 2014 года ICIJ одновременно опубликовал серию статей, получивших название «LuxLeaks» (от англ. Luxembourg — Люксембург и leak — утечка). В публикациях раскрывались названия компаний, суммы переводов, схемы минимизации налогов и конкретные налоговые ставки, согласованные с люксембургскими властями.

Содержание расследования

Основные схемы

В основе большинства схем, раскрытых в LuxLeaks, лежал принцип «гибридных займов» и «гибридных инструментов». Компании создавали в Люксембурге дочерние структуры, которые выдавали займы материнским компаниям или другим «дочкам» в других юрисдикциях. Проценты по этим займам выплачивались в Люксембург, где они облагались налогом по льготной ставке (часто 0,25–1 %), а в стране-источнике дохода эти проценты вычитались из налогооблагаемой базы. Таким образом, прибыль фактически «перетекала» из стран с высокими налогами в Люксембург, где налог был минимален.

Участники

В документах фигурировали более 340 транснациональных корпораций, в том числе:

• Amazon — использовала люксембургскую «дочку» для перевода европейской прибыли;
• IKEA — через сложную сеть холдингов и фондов в Люксембурге минимизировала налоги на роялти и торговые марки;
• PepsiCo — применяла схемы с гибридными займами;
• Deutsche Bank, Burberry, Procter & Gamble и другие.

Масштаб ущерба

По оценкам экспертов, обнародованные схемы позволяли компаниям ежегодно экономить на налогах миллиарды долларов. Например, только Amazon, по данным расследования, сэкономила около 2,5 миллиарда долларов за период с 2005 по 2014 год. Точный общий объём недополученных налогов в бюджетах стран ЕС и других государств оценить сложно, но речь идёт о десятках миллиардов евро.

Последствия

Политические и правовые

LuxLeaks вызвали широкий общественный резонанс и привели к нескольким важным последствиям:

1. Усиление давления на Люксембург. Европейская комиссия начала расследования в отношении отдельных налоговых соглашений Люксембурга с корпорациями, признав некоторые из них незаконной государственной помощью. В 2017 году Европейская комиссия обязала Люксембург взыскать с Amazon около 250 миллионов евро налогов (решение оспаривалось в судах).
2. Изменение налогового законодательства ЕС. В 2016 году была принята Директива ЕС о борьбе с уклонением от уплаты налогов (ATAD), которая ввела правила, ограничивающие использование гибридных инструментов и размывание налоговой базы. Также были усилены требования к прозрачности налоговых соглашений — страны ЕС обязались автоматически обмениваться информацией о tax rulings.
3. Отставка главы налогового ведомства Люксембурга. В 2015 году, после скандала, в отставку подал директор налоговой администрации Люксембурга Марио Ди Бартоломео.

Судебные преследования

В Люксембурге были возбуждены уголовные дела против бывших сотрудников PwC, передавших документы журналистам. В 2016 году двое информаторов — Антуан Дельтур (фр. Antoine Deltour) и Рафаэль Але (фр. Raphaël Halet) — были осуждены за кражу и разглашение коммерческой тайны. Однако после массовых протестов и давления со стороны правозащитных организаций (включая Amnesty International) в 2018 году апелляционный суд Люксембурга смягчил приговор: Дельтур получил условный срок, а Але — штраф. В 2019 году Европейский суд по правам человека признал, что осуждение Але нарушило его право на свободу выражения мнения (статья 10 Европейской конвенции по правам человека).

Влияние на налоговую прозрачность

LuxLeaks стали катализатором глобального движения за налоговую прозрачность. В 2015 году ОЭСР запустила проект BEPS (Base Erosion and Profit Shifting — Размывание налоговой базы и вывод прибыли), который привёл к разработке 15 мер по борьбе с агрессивным налоговым планированием. В 2021 году 136 стран подписали соглашение о введении глобальной минимальной ставки налога на прибыль в размере 15 % (проект «Две опоры»), что напрямую связано с разоблачениями LuxLeaks.

Критика и споры

Критика в адрес журналистов

Некоторые экономисты и представители бизнеса утверждали, что расследование LuxLeaks преувеличило масштабы проблемы, поскольку большинство схем были формально законными. Критики указывали, что Люксембург не нарушал международные налоговые соглашения, а лишь использовал пробелы в законодательстве других стран. Однако сторонники расследования настаивали, что моральная сторона вопроса — уклонение от уплаты налогов в странах, где компании реально ведут бизнес, — важнее формальной законности.

Критика в адрес Люксембурга

Люксембург обвиняли в сознательном создании «налогового рая» внутри ЕС. В ответ правительство страны заявляло, что его налоговая политика соответствует нормам ЕС и что LuxLeaks — это «клевета» со стороны журналистов. Тем не менее, после скандала Люксембург был вынужден ужесточить правила предоставления налоговых соглашений и повысить прозрачность.

Связь с другими расследованиями

LuxLeaks стали частью серии громких журналистских расследований ICIJ, посвящённых офшорным схемам:

• Panama Papers (2016) — утечка документов панамской юридической фирмы Mossack Fonseca;
• Paradise Papers (2017) — утечка документов из офшорных зон, включая Бермуды и Каймановы острова;
• Pandora Papers (2021) — утечка документов о скрытых активах политиков и бизнесменов.

Все эти расследования, включая LuxLeaks, способствовали формированию глобального движения за налоговую справедливость и ограничение офшорных схем.

Источники

• International Consortium of Investigative Journalists (ICIJ). «LuxLeaks: The Luxembourg Leaks» (2014).
• Édouard Perrin, «Cash Investigation» (France 2, 2014).
• Европейская комиссия. «State aid: Commission investigates tax rulings in Luxembourg» (2014–2017).
• ОЭСР. «Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) Project» (2015).
• Решение Европейского суда по правам человека по делу «Halet v. Luxembourg» (2019).
• Amnesty International. «Luxembourg: Whistleblowers must not be punished for exposing tax avoidance» (2018).