Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес — это прямой региональный налог в Российской Федерации, взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по организации и проведению азартных игр в игорных заведениях (казино, залах игровых автоматов, букмекерских конторах и тотализаторах). Налог является одним из инструментов государственного регулирования игорной отрасли, направленным на контроль за легальным сегментом рынка и пополнение бюджетов субъектов РФ.

История

До введения налога

В России игорный бизнес долгое время существовал в условиях правового вакуума. До 1998 года деятельность казино и игровых клубов регулировалась лишь общими нормами гражданского и административного законодательства. Отсутствие специального налогообложения приводило к массовому уходу доходов в теневой сектор и неконтролируемому росту игорных заведений.

Принятие закона

Первый федеральный закон «О налоге на игорный бизнес» был принят 31 июля 1998 года (№ 142-ФЗ) и введён в действие с 1 января 1999 года. Он установил перечень объектов налогообложения, ставки в пределах фиксированных диапазонов и порядок уплаты. В 2003 году налог был включён в главу 29 Налогового кодекса РФ (НК РФ), где остаётся по настоящее время.

Реформа 2009 года

После вступления в силу Федерального закона № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр» (2006 год) с 1 июля 2009 года игорные заведения были выведены за пределы городов в специальные игорные зоны. Налог на игорный бизнес стал применяться исключительно к легальным объектам, расположенным в этих зонах, а также к букмекерским конторам и тотализаторам, работающим вне зон, но при наличии лицензий.

Объекты налогообложения

Согласно статье 366 НК РФ, объектами налога на игорный бизнес признаются:

• Игровой стол — оборудование, предназначенное для проведения азартных игр с участием крупье (например, рулетка, покер, блэкджек). Каждый стол облагается налогом независимо от количества игровых мест.
• Игровой автомат — электронное устройство, используемое для проведения азартных игр с денежным выигрышем. Включает как классические «однорукие бандиты», так и современные видеослоты.
• Процессинговый центр тотализатора — комплекс оборудования для приёма ставок на события (спорт, скачки и т.д.) и выплаты выигрышей.
• Процессинговый центр букмекерской конторы — аналогичный центр для приёма ставок на исходы спортивных соревнований.
• Пункт приёма ставок тотализатора — обособленное подразделение (терминал, касса) для приёма ставок от физических лиц.
• Пункт приёма ставок букмекерской конторы — аналогичное подразделение.

Налоговая база и ставки

Налоговая база определяется как количество зарегистрированных объектов налогообложения. Ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах, определённых НК РФ (статья 369). Если регион не установил конкретные ставки, применяются минимальные значения.

Размеры ставок (в рублях за один объект в месяц)

Например, в Москве ставки установлены на максимальном уровне: игровой стол — 250 000 руб., игровой автомат — 15 000 руб. В некоторых регионах, таких как Алтайский край (игорная зона «Сибирская монета»), ставки могут быть ниже.

Порядок исчисления и уплаты

Налогоплательщики обязаны зарегистрировать в налоговом органе каждый объект налогообложения не позднее чем за два дня до его установки. Регистрация производится по месту нахождения объекта (для игорных зон — по месту нахождения зоны). Снятие с учёта осуществляется при выбытии объекта.

Налоговый период — календарный месяц. Сумма налога рассчитывается как произведение количества объектов соответствующего вида на установленную ставку. Уплата налога производится ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным. Налоговая декларация подаётся в те же сроки.

Особенности для букмекерских контор и тотализаторов

С 2014 года букмекерские конторы и тотализаторы, имеющие лицензию, могут работать вне игорных зон, но при этом обязаны уплачивать налог на игорный бизнес за каждый процессинговый центр и пункт приёма ставок. Дополнительно они уплачивают целевые отчисления в размере до 5% от выручки на поддержку спорта (Федеральный закон № 244-ФЗ).

Ответственность за нарушения

За незаконную организацию азартных игр без регистрации объектов или без лицензии предусмотрена административная (статья 14.1.1 КоАП РФ) и уголовная (статья 171.2 УК РФ) ответственность. Штрафы для юридических лиц могут достигать 1 млн рублей с конфискацией оборудования. При повторных нарушениях возможна уголовная ответственность с лишением свободы до 6 лет.

Критика и проблемы

Основные претензии к налогу на игорный бизнес связаны с его фискальной природой: ставки не зависят от фактической выручки заведения, что может быть обременительно для малых объектов. Кроме того, в условиях ограниченного числа игорных зон (всего пять в РФ) налоговая база невелика, и поступления в бюджет составляют менее 0,1% от всех налоговых доходов регионов. Некоторые эксперты предлагают перейти к налогообложению валового дохода (GGR), как это принято в ряде зарубежных стран (США, Великобритания).

См. также

• Игорная зона
• Федеральный закон «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр»
• Лицензирование игорного бизнеса в России

Источники

• Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 29 «Налог на игорный бизнес».
• Федеральный закон от 31.07.1998 № 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» (утратил силу).
• Федеральный закон от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр».
• Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, статья 14.1.1.
• Уголовный кодекс Российской Федерации, статья 171.2.
• Данные Федеральной налоговой службы РФ о ставках налога на игорный бизнес по субъектам РФ.