Расчёт НДС 5 процентов от суммы¶

Расчёт НДС 5 процентов от суммы — арифметическая процедура определения суммы налога на добавленную стоимость, входящей в итоговую стоимость товара или услуги, при применяемой налоговой ставке 5 процентов. НДС рассчитывается либо отдельно от базовой суммы («сверху»), либо извлекается из итоговой суммы, включающей налог («изнутри»), что определяется условиями договора и порядком оформления счёта-фактуры.

¶Ставка НДС 5 процентов в России

В российском налоговом законодательстве основная ставка НДС составляет 20 процентов, пониженная — 10 процентов. Ставка 5 процентов к внутреннему НДС на территории РФ не применяется. Однако ставка 5 процентов используется при реализации товаров, вывезенных из РФ на территорию Евразийского экономического союза (ЕАЭС), в рамках косвенного налогообложения, а также применяется в некоторых других государствах (например, в Узбекистане базовая ставка НДС составляет 15 процентов, в Казахстане — 12 процентов). На практике запрос о расчёте НДС 5 процентов может относиться к расчёту налога по ставке 5 процентов в странах, где она установлена как основная или пониженная, либо к расчёту налоговой базы при применении этой ставки в международных операциях.

¶Формулы расчёта

¶НДС сверху (налог начисляется дополнительно к сумме)

Если известна сумма без налога и нужно определить сумму НДС:

НДС = Сумма без НДС × 5 / 100

Пример: сумма без НДС составляет 10 000 рублей.

НДС = 10 000 × 5 / 100 = 500 рублей.

Итоговая сумма с налогом = 10 000 + 500 = 10 500 рублей.

¶НДС изнутри (налог включён в итоговую сумму)

Если известна итоговая сумма, включающая НДС, и нужно определить сумму самого налога:

НДС = Итоговая сумма × 5 / 105

Пример: итоговая сумма с НДС составляет 10 500 рублей.

НДС = 10 500 × 5 / 105 = 500 рублей.

Сумма без НДС = 10 500 − 500 = 10 000 рублей.

¶Пошаговый порядок расчёта

1. Определить, включена ли НДС в исходную сумму (по условиям договора, счёту, инвойсу).
2. Если налог начисляется сверху — умножить сумму на 5 и разделить на 100.
3. Если налог включён в сумму — умножить сумму на 5 и разделить на 105.
4. Для получения суммы без налога из итоговой — умножить итоговую сумму на 100 и разделить на 105.

¶Таблица коэффициентов

¶Особенности расчёта

При расчёте НДС по ставке 5 процентов, как и по другим ставкам, действует правило округления: сумма налога округляется до целых рублей (до 50 копеек включительно — вниз, свыше 50 копеек — вверх). Округление производится по каждой позиции счёта-фактуры, а не по итогу документа.

При применении ставки 0 процентов (экспорт, международные перевозки) налоговая база определяется на последний день месяца, в котором собран полный пакет подтверждающих документов. Ставка 5 процентов в российской практике чаще всего встречается в расчётах по договорам с иностранными контрагентами из стран ЕАЭС, где применяются собственные ставки НДС.

¶Примеры расчётов

Пример 1. Услуга стоит 20 000 рублей без налога. НДС = 20 000 × 5 / 100 = 1 000 рублей. Итого к оплате — 21 000 рублей.

Пример 2. Товар стоит 42 000 рублей с учётом НДС 5 процентов. НДС = 42 000 × 5 / 105 = 2 000 рублей. Стоимость без налога — 40 000 рублей.

Пример 3. Счёт на оплату выставлен на 7 350 рублей с НДС 5 процентов. НДС = 7 350 × 5 / 105 = 350 рублей. Сумма без налога — 7 000 рублей.

¶Применение на практике

Расчёт НДС по ставке 5 процентов требуется при ведении расчётов с контрагентами из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия), где применяются национальные ставки налога, а также при работе с иностранными партнёрами из государств, установивших эту ставку. Для автоматизации расчётов используются бухгалтерские программы (1С:Бухгалтерия, «Моё дело», «Контур.Бухгалтерия»), в которых ставка задаётся вручную, а суммы налога вычисляются автоматически по указанным правилам.

Источники:

• Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), глава 21 «Налог на добавленную стоимость»
• Договор о Евразийском экономическом союзе (29 мая 2014 года)
• Методические рекомендации по применению главы 21 НК РФ (письма Минфина России)