Расчётный период в трудовом праве и социальном обеспечении¶

Расчётный период — установленный законодательством временной интервал, используемый для определения среднего заработка, выплат по обязательному социальному страхованию, а также для начисления и уплаты страховых взносов и некоторых налогов. Понятие применяется в трудовом праве, в системе социального страхования и в налоговом учёте; конкретное содержание и продолжительность расчётного периода зависят от вида выплаты или взноса.

¶Расчётный период при исчислении среднего заработка

В трудовом праве России расчётный период определяется Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утверждённым постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Общий порядок: для расчёта среднего заработка берутся 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, за который сохраняется средний заработок или выплачивается компенсация.

Из расчётного периода исключаются:

• периоды, когда за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством (отпуск, командировка, дни донорства и т. д.);
• периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам;
• периоды простоя по вине работодателя, а также забастовки, в которых работник не участвовал;
• иные периоды, предусмотренные п. 5 Положения.

Средний дневной заработок исчисляется путём деления суммы начисленной заработной платы за расчётный период на количество фактически отработанных в этот период дней. Для выплат, приходящихся на календарные дни (отпускные, компенсация неиспользованного отпуска), применяется средний дневной заработок; для выплат, связанных с рабочим временем (командировочные, доплата за сверхурочную работу), — средний часовой заработок.

¶Отдельные случаи

При расчёте выплат работникам, принятым в текущем году, расчётным периодом признаются месяцы с даты приёма до конца предшествующего месяца. Если расчётный период отработан не полностью или в нём были исключаемые периоды, средний заработок определяется по фактически отработанному времени.

Для выплат в связи с сокращением штата или ликвидацией организации расчётный период и порядок определения среднего заработка те же, но компенсация выплачивается в размере среднего месячного заработка (плюс заработок за второй месяц трудоустройства, а при согласии — за третий).

¶Расчётный период по больничным и декретным

Пособие по временной нетрудоспособности и пособие по беременности и родам исчисляются исходя из заработка за расчётный период, равный двум календарным годам, предшествующим году наступления страхового случая. С 2013 года в расчётный период включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Если в расчётном периоде работник не имел заработка либо его средний заработок оказался ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ) или ниже среднего заработка по конкретному субъекту РФ (для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей), пособие исчисляется из МРОТ или соответствующего регионального показателя.

Для пособий по беременности и родам, назначаемых в отношении детей, родившихся начиная с 1 января 2013 года, расчётный период — два календарных года без каких-либо исключений; суммарный декретный отпуск составляет 140 дней (70 до и 70 после родов), при осложнённых родах — 156 дней, при рождении двух и более детей — 194 дня.

¶Расчётный период в страховых взносах и налоговой отчётности

В сфере страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование расчётным периодом признаётся календарный год (с 1 января по 31 декабря). Отчётными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Страховые взносы исчисляются организацией или индивидуальным предпринимателем самостоятельно и уплачиваются ежемесячно в срок до 28-го числа текущего месяца.

Предельная база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается на расчётный период (календарный год) и ежегодно индексируется. Суммы, превышающие предельную базу, облагаются по пониженной ставке либо не облагаются вовсе — в зависимости от категории застрахованного лица и применяемого тарифа.

В налоговом учёте по налогу на прибыль организаций расчётным периодом признаётся календарный год, отчётными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог на добавленную стоимость исчисляется по итогам каждого налогового периода, которым признаётся квартал.

¶Расчётный период в гражданском праве

В гражданском законодательстве понятие расчётного периода встречается при определении размера утраченного заработка (дохода) в возмещении вреда, причинённого жизни или здоровью гражданина (ст. 1086 ГК РФ). Для определения утраченного заработка учитывается заработок, который потерпевший имел или мог иметь, причём расчётным периодом признаётся время до наступления причинения вреда. Учитывается не только заработная плата, но и другие виды доходов (пенсии, пособия, гонорары), а также доходы от предпринимательской и интеллектуальной деятельности.

¶Порядок расчёта на примере

Работник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск в ноябре 2024 года. Расчётным периодом признаются 12 календарных месяцев с ноября 2023 года по октябрь 2024 года. Из этого периода исключается период болезни с 3 по 12 марта 2024 года (10 календарных дней). Сумма начисленной заработной платы за расчётный период (без учёта исключаемого времени) составляет 720 000 рублей, фактически отработано 340 дней. Средний дневной заработок равен 720 000 / 340 = 2117,65 рубля. Отпускные за 14 дней составят 29 647,10 рубля.

Источники:

• Трудовой кодекс Российской Федерации
• Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»
• Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
• Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
• Гражданский кодекс Российской Федерации (статья 1086)
• Налоговый кодекс Российской Федерации