Самозанятые¶

Самозанятые — это физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД). Данный режим создан для легализации доходов граждан, работающих не по трудовому договору и не имеющих работодателя, с минимальной налоговой нагрузкой и упрощённой системой отчётности. Режим НПД позволяет налогоплательщикам официально регистрировать доходы от самостоятельной деятельности без обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) или юридического лица.

¶История возникновения

Эксперимент по введению налога на профессиональный доход стартовал в России 1 января 2019 года. Первыми участниками стали четыре региона: Москва, Московская область, Калужская область и Республика Татарстан. Идея заключалась в том, чтобы вывести из тени миллионы граждан, оказывающих услуги, продающих товары собственного производства или сдающих в аренду имущество. По оценкам правительства, к началу 2019 года в неформальном секторе экономики находилось около 15 миллионов человек. Создание легального и простого механизма налогообложения должно было стимулировать их добровольную регистрацию.

В течение 2019—2020 годов эксперимент поэтапно расширялся. К 1 июля 2020 года режим был введён на всей территории Российской Федерации. Срок действия эксперимента первоначально был установлен до 31 декабря 2028 года. Успех режима подтверждается быстрым ростом числа зарегистрированных: к середине 2023 года количество самозанятых превысило 8 миллионов человек.

¶Правовой и налоговый статус

¶Условия применения режима

Режим НПД могут применять физические лица (граждане России и граждане стран Евразийского экономического союза — Беларуси, Казахстана, Армении, Кыргызстана), а также индивидуальные предприниматели. Для перехода на НПД необходимо соответствовать ряду ограничений:

• Не иметь работодателя, с которым заключён трудовой договор (допускается работа по трудовому договору в параллельной организации, но нельзя применять НПД в отношении доходов от этого работодателя).
• Не иметь наёмных работников по трудовым договорам в своей профессиональной деятельности.
• Годовой доход не должен превышать 2,4 миллиона рублей (200 тысяч рублей в месяц).
• Вид деятельности не должен входить в перечень исключённых: перепродажа товаров чужого производства (кроме маркированных), добыча и реализация полезных ископаемых, продажа подакцизных товаров, деятельность в интересах другого лица по агентским договорам, посредническая деятельность (если иное не предусмотрено), деятельность в сфере розничной торговли в стационарных помещениях (торговля через интернет разрешена).

¶Налоговые ставки

Ставки налога дифференцированы в зависимости от того, кто является получателем дохода:

• 4% от суммы дохода, полученного от физических лиц (не ИП).
• 6% от суммы дохода, полученного от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

В ставки уже включены отчисления в систему обязательного медицинского страхования (ОМС), поэтому самозанятый получает полис ОМС. Пенсионные взносы не уплачиваются автоматически — их можно перечислять добровольно. Вместо налога на доходы физических лиц (НДФЛ, 13%) и налога на имущество (по деятельности) самозанятый платит единый налог на профессиональный доход.

¶Регистрация и учёт

Регистрация осуществляется бесплатно и дистанционно — через мобильное приложение «Мой налог», веб-кабинет на сайте ФНС (npd.nalog.ru), через уполномоченные банки или портал «Госуслуги». Приложение позволяет автоматически формировать чеки для каждого получения дохода (форма обязательной отчётности). Налог рассчитывается автоматически на основе выданных чеков; уплачивается ежемесячно до 25-го числа следующего месяца. Декларации подавать не требуется.

¶Классификация видов деятельности

Самозанятые могут заниматься самыми разными видами деятельности, которые принято делить на несколько крупных групп:

¶Преимущества и недостатки

¶Преимущества

• Минимальная налоговая нагрузка: ставки 4–6% против 13% по НДФЛ или 6% (УСН «Доходы»), плюс страховые взносы для ИП.
• Нулевая отчётность: нет необходимости сдавать декларации, вести бухгалтерию — налог рассчитает приложение.
• Без кассового аппарата: чеки формируются в приложении и отправляются клиенту электронно.
• Легальность: любой государственный орган признаёт доход законным, что упрощает получение кредитов, виз, пособий.
• Совмещение с основной работой: самозанятость не мешает быть наёмным работником по трудовому договору (кроме дохода от своего же работодателя).
• Нет страховых взносов в ПФР по умолчанию: для тех, кто не хочет платить за пенсионное страхование (взносы добровольны).

¶Недостатки

• Ограничение по доходу: годовой лимит 2,4 млн рублей (для ИП на УСН — до 200 млн руб.).
• Запрет на наёмных работников: нельзя взять сотрудника по трудовому договору (допустимы гражданско-правовые договоры с другими самозанятыми, но это сложно с юридической точки зрения).
• Нет прав на больничный: оплата больничных листов не предусмотрена, так как страховые взносы в ФСС не уплачиваются (кроме взноса на травматизм).
• Нет автоматического пенсионного стажа: для формирования пенсионных прав нужно добровольно платить взносы в ПФР (с 2023 года — в СФР).
• Ограничения по видам деятельности: нельзя заниматься перепродажей, добычей ресурсов, продажей подакцизных товаров, вести деятельность в стационарной рознице.
• Риски для работодателей: если компания нанимает самозанятого, то налоговые органы могут переквалифицировать договор в трудовой и доначислить налоги, если будут признаки трудовых отношений (постоянный график, подчинение правилам внутреннего распорядка, обеспечение оборудованием).

¶Критика и спорные моменты

Основная критика режима связана с отсутствием накопительной пенсионной системы. При добровольной уплате взносов в СФР самозанятый получает право на минимальный страховой стаж и пенсионные коэффициенты, но для получения достойной пенсии платить взносы необходимо регулярно, что снижает привлекательность режима для тех, кто ориентирован на долгосрочное накопление.

Другая проблема — риск переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые со стороны налоговых органов. В 2021–2022 годах ФНС усилила контроль за компаниями, массово привлекающими самозанятых для выполнения типичных трудовых функций. Примеры: службы доставки, IT-компании, строительные организации.

Также отмечается неравенство: самозанятые, будучи формально индивидуальными предпринимателями, не имеют права на пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные для малого бизнеса (УСН, ЕСХН), и не могут применять систему лицензирования и сертификации.

¶Перспективы развития

По состоянию на 2024 год режим НПД закрепился как популярная форма легализации микробизнеса. Правительство обсуждает расширение лимита годового дохода до 3,6 млн рублей, а также возможность применения режима для иностранных граждан (не из ЕАЭС). В ноябре 2023 года было объявлено о продлении эксперимента до 2029 года, что позволяет говорить о его де-факто постоянном характере. Однако сохраняется проблема наполнения бюджета: налог на профессиональный доход направляется в ФОМС (63% от поступлений) и в региональные бюджеты (37%), а потери от ухода из-под НДФЛ оцениваются в десятки миллиардов рублей.

¶Источники

• Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“»
• Приказ ФНС России от 25.12.2018 № ММВ-7-20/834@ «Об утверждении порядка регистрации в приложении „Мой налог“»
• Официальные разъяснения Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы по вопросам применения НПД
• Статистические данные ФНС России о количестве налогоплательщиков НПД за 2019–2024 гг.