Самозанятость¶

Самозанятость — это форма экономической деятельности, при которой физическое лицо самостоятельно, без привлечения наёмных работников, осуществляет приносящую доход деятельность, основанную на личном труде, и не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя или юридического лица. В узком смысле, в России с 2019 года, термин «самозанятый» закрепился за плательщиками налога на профессиональный доход (НПД) — специального налогового режима, предназначенного для физических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП).

¶История и правовое регулирование

¶Международный контекст

Понятие самозанятости возникло в XX веке в связи с развитием рынка труда и ростом нестандартных форм занятости. В международной практике (например, в странах Европейского союза и США) самозанятыми traditionally считаются фрилансеры, независимые подрядчики и владельцы микробизнеса, не имеющие наёмных работников. Регулирование этой категории варьируется: от полного отсутствия специальных налоговых режимов до льготных ставок (например, в Великобритании для некоторых категорий самозанятых действует ставка подоходного налога около 20 %, но с обязанностью уплачивать взносы на социальное страхование).

¶Развитие в России

До 2019 года в российском законодательстве отсутствовало чёткое определение самозанятости. Граждане, оказывающие услуги без регистрации ИП, de jure находились в «серой зоне»: их доходы не облагались налогом, но и не учитывались в пенсионных и социальных правах. Экспериментальный правовой режим для самозанятых был введён Федеральным законом № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“». Первоначально эксперимент стартовал в четырёх регионах: Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. С 2020 года режим стал доступен во всех субъектах РФ, а с 2023 года — также в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях. По состоянию на 2024 год, по данным Федеральной налоговой службы (ФНС), число зарегистрированных самозанятых превысило 10 млн человек.

¶Классификация

Самозанятость может принимать различные формы в зависимости от вида деятельности и юридического статуса:

По категориям плательщиков НПД:
Физические лица — граждане, не имеющие статуса ИП (например, репетиторы, няни, фотографы).
Индивидуальные предприниматели — ИП, перешедшие на НПД (например, таксисты, веб-разработчики).
По виду деятельности:
Услуги — преобладающая сфера (ремонт, уборка, обучение, консультации, творческие услуги).
Производство и продажа товаров собственного изготовления — ограничено законом: самозанятый может продавать только товары, произведённые лично, без привлечения наёмных работников.
Интеллектуальный труд — написание кода, дизайн, копирайтинг, юридические услуги (кроме нотариальных и адвокатских).

¶Налоговый режим (НПД)

Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД) является ключевым институтом легализации самозанятости в России. Его основные параметры:

¶Ставки налога

Налог взимается только с полученного дохода:

4 % — при получении дохода от физических лиц.
6 % — при получении дохода от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

¶Лимиты и ограничения

Максимальный годовой доход — 2,4 млн рублей (200 тыс. рублей в месяц). При его превышении статус самозанятого утрачивается, и необходимо переходить на другой режим (например, УСН).
Запрещена перепродажа товаров, добыча полезных ископаемых, деятельность в интересах бывших работодателей (в течение двух лет после увольнения), а также все виды деятельности, требующие лицензирования (частная медицинская практика, оружие, алкоголь).
Нельзя нанимать работников по трудовым договорам. Допускается привлечение подрядчиков по гражданско-правовым договорам, но не более одного.

¶Порядок расчёта и уплаты

Налог рассчитывается автоматически в мобильном приложении «Мой налог» или через личный кабинет на сайте ФНС. Чек формируется при каждой сделке.
Налоговый период — месяц. Уплата налога производится не позднее 25-го числа следующего месяца.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) за себя самозанятый не платит. Однако взносы в Пенсионный фонд (пенсионные баллы) не начисляются — это добровольная опция. Медицинская помощь по полису ОМС оказывается независимо от статуса самозанятости.

¶Особенности для ИП

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на НПД, освобождаются от уплаты страховых взносов, НДС (кроме ввозного) и налога по УСН или ЕНВД.

¶Плюсы для государства

Легализация теневого сектора. НПД позволил вывести из тени миллионы граждан, которые ранее работали без регистрации (репетиторы, таксисты, строители).
Прирост налоговых поступлений. По данным ФНС, к концу 2023 года совокупная выручка самозанятых превысила 3 трлн рублей, а уплаченные налоги составили более 100 млрд рублей.
Снижение административной нагрузки. Режим максимально упрощён: нет отчётности, деклараций, кассового аппарата.

¶Плюсы для граждан

Простота и низкая налоговая нагрузка. Регистрация занимает несколько минут через приложение «Мой налог»; ставка ниже, чем у ИП на УСН (6–15 %) или НДФЛ (13–15 %).
Гибкость. Возможность совмещать самозанятость с работой по трудовому договору.
Отсутствие обязательных взносов. Гражданин может самостоятельно решать, нужно ли ему добровольно платить пенсионные взносы.

¶Критика и недостатки

Критики режима НПД указывают на ряд проблем:

Отсутствие социального страхования. Самозанятый не имеет права на больничные, пособия по уходу за ребёнком, оплачиваемый отпуск (только добровольное заключение договора с ФСС).
Ограничения по размеру дохода. Лимит в 2,4 млн рублей в год может быть недостаточным для профессиональных фрилансеров или успешных предпринимателей.
Запрет на найм. Даже если самозанятый работает один, ему нельзя нанять даже одного помощника (например, уборщицу или ассистента).
Риски для бизнеса. Крупные компании нередко используют самозанятых вместо штатных сотрудников, что может приводить к злоупотреблениям (налоговая оптимизация) и ухудшению трудовых прав работников (отсутствие социального пакета).
Несовершенство законодательства. Не всегда ясно, относится ли конкретная деятельность к «профессиональному доходу» или к предпринимательской, требующей регистрации ИП.

¶Примеры профессий

Самозанятость наиболее распространена среди:

Образование и репетиторство — индивидуальные уроки, консультации.
IT и диджитал — программисты, дизайнеры, копирайтеры, SMM-менеджеры.
Транспорт — таксисты (при работе без личного водительского удостоверения такси могут быть ограничения).
Бытовые услуги — клининг, ремонт, парикмахерские на дому, няни, сиделки.
Торговля — продажа hand-made (собственного изготовления), кондитерских изделий, фермерской продукции.
Строительство и ремонт — мелкий ремонт, сантехнические, электромонтажные работы.

¶Интересные факты

Самым популярным регионом по числу самозанятых в абсолютных цифрах является Москва (более 2,3 млн человек на конец 2024 года). В долевом выражении лидирует Чеченская Республика и другие регионы Северного Кавказа.
Налоговый вычет в размере 10 000 рублей (1 % от дохода, облагаемого по ставке 4 %, или 2 % — по ставке 6 %) автоматически предоставляется каждому самозанятому при регистрации и расходуется по мере уплаты налога в течение всего срока применения режима.
В 2023 году в России появились первые прецеденты принудительной переквалификации самозанятых в штатных сотрудников через суд по заявлениям налоговых органов.

¶Источники

Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“».
Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ — раздел «Самозанятые».
Постановление Правительства РФ от 08.06.2022 № 1059 «Об особенностях применения режима НПД» (и последующие редакции).
Аналитический доклад НИУ ВШЭ «Самозанятость в России: масштабы, регуляция, перспективы» (2023).
Интервью с руководителем ФНС РФ Д. В. Егоровым о развитии института самозанятости (РБК, 2024).

BFOmetr — база данных и аналитика по компаниям России.

На главную BFOmetr →