Таможенная пошлина

Таможенная пошлина — это обязательный платёж, взимаемый таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу государства. Она является одним из основных инструментов государственного регулирования внешнеэкономической деятельности, выполняя фискальную (пополнение бюджета), протекционистскую (защита внутреннего рынка) и регулирующую (стимулирование или ограничение импорта/экспорта) функции. Уплата таможенной пошлины является обязательным условием для выпуска товаров в свободное обращение или для их помещения под определённую таможенную процедуру.

История

Таможенные пошлины возникли в глубокой древности одновременно с развитием торговли между племенами и государствами. В Древней Руси сборы за провоз товаров через заставы назывались «мытом», а люди, их взимавшие — «мытниками». Первые упоминания о таможенных сборах на Руси относятся к X веку. В эпоху меркантилизма (XVI–XVIII века) пошлины стали активно использоваться для накопления золота в казне и защиты национальных производителей.

В Российской империи таможенное дело было централизовано при Петре I. В 1724 году был введён первый систематизированный таможенный тариф, устанавливавший ставки пошлин в зависимости от степени развития отечественного производства. В советский период, в условиях государственной монополии внешней торговли, таможенные пошлины утратили своё регулирующее значение и взимались в основном в фискальных целях.

Современный этап развития таможенно-тарифного регулирования в России начался в 1990-х годах. В 2010 году с созданием Таможенного союза (позже — Евразийского экономического союза, ЕАЭС) таможенные пошлины на границах государств-членов были унифицированы, и их взимание перешло на наднациональный уровень — Единый таможенный тариф ЕАЭС.

Виды таможенных пошлин

Таможенные пошлины классифицируются по нескольким основаниям.

По объекту обложения

• Импортные (ввозные) — взимаются при ввозе товаров на таможенную территорию. Наиболее распространённый вид, используемый для защиты внутреннего рынка и пополнения бюджета.
• Экспортные (вывозные) — применяются к товарам, вывозимым за пределы страны. В России экспортные пошлины взимаются в основном на сырьевые товары (нефть, газ, лес, металлы) для регулирования их вывоза и изъятия природной ренты.
• Транзитные — взимаются за провоз товаров через территорию государства. В современной практике ЕАЭС транзитные пошлины практически не применяются.

По способу исчисления

• Адвалорные — устанавливаются в процентах от таможенной стоимости товара (например, 10% от стоимости). Наиболее гибкий вид, учитывающий цену товара.
• Специфические — устанавливаются в твёрдой денежной сумме за единицу товара (например, 5 евро за 1 кг). Применяются к стандартизированным товарам (сельхозпродукция, алкоголь, табак).
• Комбинированные — сочетают оба принципа: взимается большая из двух сумм (например, 10% от стоимости, но не менее 2 евро за кг). Используются для усиления защитного эффекта.

По характеру происхождения

• Автономные — устанавливаются государством в одностороннем порядке, без согласования с другими странами.
• Конвенционные (договорные) — устанавливаются на основе международных договоров и торговых соглашений. Обычно ниже автономных.
• Преференциальные — пониженные ставки для товаров из развивающихся или наименее развитых стран. В ЕАЭС такие ставки применяются к товарам из ряда стран Азии, Африки и Латинской Америки.

По цели введения

• Антидемпинговые — вводятся для защиты внутреннего рынка от демпингового импорта (продажи товаров по заниженным ценам). Рассчитываются на основе разницы между демпинговой и нормальной ценой.
• Компенсационные — вводятся для нейтрализации эффекта от субсидий, предоставленных иностранным производителям их государством.
• Сезонные — применяются в определённое время года (например, на сельскохозяйственную продукцию в период сбора урожая).

Ставки таможенных пошлин

Ставки таможенных пошлин устанавливаются в Едином таможенном тарифе Евразийского экономического союза (ЕТТ ЕАЭС), который представляет собой свод ставок ввозных пошлин, классифицированных по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД ЕАЭС). Каждому товару соответствует десятизначный код, определяющий его ставку.

Ставки могут быть:

• Базовые — применяются к товарам из стран, которым предоставлен режим наибольшего благоприятствования в торговле (РНБ). Россия предоставляет РНБ большинству стран мира.
• Максимальные — применяются к товарам из стран, не имеющих РНБ (повышенные в два раза).
• Преференциальные — нулевые или пониженные для товаров из развивающихся и наименее развитых стран.
• Льготные — могут устанавливаться для отдельных категорий товаров (например, ввозимых в качестве гуманитарной помощи или для собственных нужд организаций).

Порядок исчисления и уплаты

Исчисление таможенной пошлины производится декларантом или таможенным представителем при подаче декларации на товары. Основой для расчёта является таможенная стоимость товара (для адвалорных ставок) или его количество в единицах измерения (для специфических).

Уплата пошлины производится до выпуска товаров таможенным органом. Способы уплаты: наличные или безналичные средства через кассу или расчётный счёт Федерального казначейства. В России и ЕАЭС действует система авансовых платежей, позволяющая перечислять средства заранее.

За неуплату или неполную уплату таможенных пошлин предусмотрена административная (штраф) и уголовная (при крупных размерах) ответственность, а также начисление пеней за каждый день просрочки.

Таможенная пошлина в Евразийском экономическом союзе

С 1 января 2015 года таможенное регулирование в России, Беларуси, Казахстане, Армении и Кыргызстане осуществляется на наднациональном уровне. Ввозные таможенные пошлины зачисляются в бюджеты государств-членов по единым нормативам распределения: например, Россия получает около 85% от общего объёма собранных пошлин, Казахстан — около 4,5%, Беларусь — около 4% (пропорции ежегодно корректируются).

Экспортные пошлины остаются в ведении национальных правительств. В России они регулируются Законом «О таможенном тарифе» и постановлениями Правительства РФ.

Значение и критика

Таможенные пошлины являются важным источником доходов государственного бюджета. В России поступления от экспортных пошлин на углеводороды и импортных пошлин составляют значительную часть федерального бюджета (по разным оценкам, от 15% до 30% в зависимости от цен на нефть).

Критика таможенных пошлин связана с тем, что они:

• повышают цены на импортные товары для конечных потребителей;
• могут ограничивать конкуренцию на внутреннем рынке, снижая стимулы к повышению эффективности отечественных производителей;
• усложняют процедуры внешней торговли и увеличивают издержки бизнеса;
• могут провоцировать торговые войны и ответные меры со стороны торговых партнёров.

Сторонники протекционизма, напротив, указывают на необходимость пошлин для защиты молодых отраслей промышленности, поддержки занятости и обеспечения экономической безопасности страны.

Интересные факты

• Самая высокая ставка таможенной пошлины в мире (до 900%) применяется в некоторых странах к импорту табачных изделий и алкоголя.
• В России нулевая ставка ввозной пошлины установлена на многие виды лекарственных средств и медицинских изделий.
• В рамках Всемирной торговой организации (ВТО) страны договариваются о связанных ставках — максимально возможном уровне пошлин, который они не вправе превышать.

Источники

• Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза).
• Закон РФ «О таможенном тарифе» от 21.05.1993 № 5003-1.
• Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза (Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 14.09.2021 № 80).
• Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая).
• Учебник «Таможенное право» под редакцией Н. М. Конина, 2020.