Таможенное тарифное регулирование

Таможенно-тарифное регулирование — это совокупность мер государственного воздействия на внешнюю торговлю, основанных на применении таможенных пошлин, тарифных квот и тарифных преференций для защиты внутреннего рынка, регулирования структуры экспорта и импорта, а также пополнения доходной части государственного бюджета. Является основным инструментом внешнеторговой политики большинства стран мира, включая Российскую Федерацию, и регулируется как национальным законодательством, так и международными соглашениями, в первую очередь в рамках Всемирной торговой организации (ВТО).

История и развитие

Происхождение таможенных тарифов

Таможенные пошлины как форма налогообложения внешней торговли известны с древнейших времен. В Древнем Риме существовали портовые сборы (portorium), взимавшиеся с ввозимых и вывозимых товаров. В Средневековье таможенные барьеры активно использовались для защиты местных ремесел и торговли. Систематизация таможенных тарифов началась в XVIII—XIX веках с развитием международной торговли и меркантилизма.

Эволюция в России

В России таможенное регулирование прошло несколько этапов. Первый единый таможенный тариф был принят в 1724 году при Петре I. В XIX веке тарифная политика колебалась между протекционизмом (защита отечественной промышленности) и фритредерством (свободная торговля). В советский период таможенные пошлины играли второстепенную роль из-за государственной монополии внешней торговли. Современное таможенно-тарифное регулирование в Российской Федерации начало формироваться в 1990-х годах, а с 2010 года — в рамках Таможенного союза Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Международная гармонизация

Вступление России в ВТО в 2012 году потребовало приведения таможенных тарифов в соответствие с международными обязательствами, включая снижение средневзвешенных ставок пошлин и отказ от ряда нетарифных ограничений. В рамках ЕАЭС действует Единый таможенный тариф (ЕТТ), который применяется ко всем государствам-членам союза.

Правовая основа

Национальное законодательство

В Российской Федерации основными нормативными актами являются:

• Закон РФ «О таможенном тарифе» (1993 г., с последующими изменениями);
• Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (2018 г.);
• Решения Комиссии Таможенного союза и Евразийской экономической комиссии (ЕЭК).

Международные соглашения

Ключевыми документами являются:

• Генеральное соглашение по тарифам и торговле (ГАТТ) 1947 года (в рамках ВТО);
• Договор о Евразийском экономическом союзе (2014 г.);
• Двусторонние соглашения о свободной торговле и таможенных союзах.

Основные элементы таможенно-тарифного регулирования

Таможенная пошлина

Таможенная пошлина — обязательный платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию или вывозе товаров с этой территории. Является основным инструментом тарифного регулирования. Пошлины классифицируются по нескольким признакам.

Виды таможенных пошлин

1. По объекту обложения:

• Импортные (ввозные) — наиболее распространенные, взимаются при ввозе товаров. Защищают внутренний рынок от иностранной конкуренции.
• Экспортные (вывозные) — применяются реже, обычно для товаров, имеющих стратегическое значение или для регулирования вывоза сырья (например, лес, нефть, металлы).
• Транзитные — взимаются при провозе товаров через территорию страны. В современной практике применяются крайне редко.

1. По способу взимания:

• Адвалорные — устанавливаются в процентах от таможенной стоимости товара (например, 10% от стоимости). Наиболее распространены.
• Специфические — устанавливаются в фиксированной сумме за единицу измерения товара (например, 5 евро за 1 кг).
• Комбинированные — сочетают оба принципа (например, 10% от стоимости, но не менее 5 евро за 1 кг).

1. По происхождению:

• Автономные — устанавливаются государством самостоятельно без международных обязательств.
• Конвенционные (договорные) — закреплены в международных соглашениях (например, в рамках ВТО).

1. По сезонности:

• Сезонные — применяются в определенное время года (например, на сельскохозяйственную продукцию).

1. По цели:

• Антидемпинговые — вводятся против товаров, ввозимых по ценам ниже нормальной стоимости (демпинг).
• Компенсационные — вводятся для нейтрализации субсидий, предоставленных иностранным производителям.
• Специальные — применяются в качестве ответной меры на дискриминационные действия других стран.

Тарифная квота

Тарифная квота — это количественное ограничение на ввоз (или вывоз) товара, при котором товары в пределах квоты облагаются пониженной (или нулевой) пошлиной, а сверх квоты — повышенной. Используется для балансирования внутреннего рынка и защиты чувствительных отраслей. Например, в России тарифные квоты действуют на импорт мяса крупного рогатого скота, свинины, мяса птицы.

Тарифные преференции

Тарифные преференции — это льготы, предоставляемые отдельным странам или группам стран в виде снижения или отмены ввозных пошлин. Обычно предоставляются развивающимся и наименее развитым странам в рамках Всеобщей системы преференций (ВСП) ООН. В России преференции действуют для стран СНГ, а также для ряда развивающихся государств (например, Бразилия, Индия, Китай) при условии соблюдения правил происхождения товаров.

Таможенная стоимость

Таможенная стоимость — это цена товара, используемая для расчета адвалорной пошлины. Определяется по правилам, установленным ВТО и национальным законодательством. Основные методы определения: по цене сделки с ввозимыми товарами (наиболее распространен), по цене сделки с идентичными товарами, по цене сделки с однородными товарами, на основе вычитания стоимости, на основе сложения стоимости, резервный метод.

Страна происхождения товара

Определение страны происхождения необходимо для применения тарифных преференций, антидемпинговых пошлин и других мер. Критерии происхождения устанавливаются в международных соглашениях и национальных правилах. Для товаров, полностью произведенных в данной стране, применяется критерий «полного производства». Для товаров, в производстве которых участвовали несколько стран, используется критерий «достаточной переработки» (изменение товарной позиции по ТН ВЭД, выполнение определенных технологических операций, правило адвалорной доли).

Функции таможенно-тарифного регулирования

1. Фискальная функция — основная историческая функция. Обеспечивает поступление средств в государственный бюджет. В России таможенные платежи составляют значительную часть доходов федерального бюджета (около 15-20%).
2. Протекционистская (защитная) функция — защита внутреннего рынка от иностранной конкуренции, поддержка отечественных производителей (особенно в чувствительных отраслях: сельское хозяйство, автомобилестроение, легкая промышленность).
3. Регулирующая функция — воздействие на структуру внешней торговли, стимулирование экспорта высокотехнологичной продукции и ограничение вывоза сырья, а также регулирование импорта товаров, необходимых для развития экономики.
4. Стимулирующая функция — создание благоприятных условий для импорта товаров, не производимых в стране, или для импорта оборудования, сырья, комплектующих для развития собственного производства.
5. Торгово-политическая функция — инструмент ведения переговоров с другими странами, предоставления уступок и ответных мер.

Применение в Российской Федерации

Единый таможенный тариф ЕАЭС

С 2010 года на территории России, Беларуси, Казахстана, Армении и Кыргызстана действует Единый таможенный тариф (ЕТТ) Евразийского экономического союза. Он представляет собой систематизированный перечень товаров с указанием ставок ввозных таможенных пошлин. Ставки ЕТТ дифференцированы по степени обработки товара: на сырье и комплектующие они, как правило, ниже, чем на готовую продукцию.

Особенности применения

• Сезонные пошлины — вводятся на сельскохозяйственную продукцию (например, на сахар, зерно) для стабилизации цен на внутреннем рынке.
• Специальные защитные меры — применяются в случае резкого увеличения импорта, наносящего ущерб отечественным производителям. Например, в 2014-2015 годах были введены пошлины на импорт легковых автомобилей.
• Тарифные льготы — освобождение от уплаты пошлин для товаров, ввозимых в качестве гуманитарной помощи, для благотворительных целей, для научных исследований, а также для товаров, перемещаемых физическими лицами для личного пользования.
• Тарифные преференции — предоставляются странам СНГ (в рамках Договора о зоне свободной торговли), а также развивающимся и наименее развитым странам (например, Вьетнам, Сербия, Иран).

Проблемы и критика

• Коррупция и злоупотребления — занижение таможенной стоимости, неправильная классификация товаров (занижение ставки пошлины) являются распространенными нарушениями.
• Административные барьеры — сложность процедур, длительные сроки таможенного оформления, бюрократия.
• Неэффективность протекционизма — чрезмерная защита может приводить к снижению конкурентоспособности отечественных производителей, росту цен для потребителей и дефициту товаров.
• Влияние на международные отношения — введение высоких пошлин может вызывать ответные меры со стороны торговых партнеров (торговые войны).

Сравнение с другими инструментами

Таможенно-тарифное регулирование часто дополняется или заменяется нетарифными методами:

• Нетарифные барьеры — квоты, лицензирование, запреты, технические регламенты, санитарные и фитосанитарные меры. Они более жесткие и менее прозрачные, чем тарифы.
• Субсидирование — государственная поддержка отечественных производителей (например, субсидии на экспорт, льготные кредиты) может быть альтернативой протекционистским пошлинам.
• Валютное регулирование — изменение курса национальной валюты может влиять на конкурентоспособность импорта и экспорта сильнее, чем тарифы.

Современные тенденции

• Цифровизация — внедрение электронного декларирования, автоматизация расчета пошлин, системы управления рисками (СУР) для ускорения таможенных процедур.
• Регионализация — создание зон свободной торговли и таможенных союзов (ЕАЭС, АСЕАН, МЕРКОСУР) приводит к снижению тарифных барьеров внутри блоков и усилению их на границах.
• Экологизация — введение «зеленых» пошлин на товары, производство которых наносит вред окружающей среде, и снижение пошлин на экологически чистые технологии.
• Торговые войны — в условиях геополитической напряженности тарифы снова становятся инструментом политического давления (например, пошлины США на товары из Китая, ответные меры России на санкции).

Источники

1. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (2018 г.).
2. Закон РФ «О таможенном тарифе» от 21.05.1993 № 5003-1.
3. Генеральное соглашение по тарифам и торговле (ГАТТ) 1947 г.
4. Договор о Евразийском экономическом союзе (2014 г.).
5. Учебник «Таможенное право» под ред. Н. М. Конина, 2020.
6. Официальные данные Федеральной таможенной службы (ФТС) России.
7. Материалы Всемирной торговой организации (ВТО) по тарифным переговорам.