Таможенные платежи

Таможенные платежи — это обязательные платежи, взимаемые таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу, а также в иных случаях, установленных таможенным законодательством. Они являются одним из основных инструментов государственного регулирования внешнеэкономической деятельности, выполняя фискальную (пополнение бюджета) и протекционистскую (защита внутреннего рынка) функции. Порядок исчисления, уплаты и взимания таможенных платежей в Российской Федерации регулируется Таможенным кодексом Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС) и Федеральным законом «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

Виды таможенных платежей

В зависимости от целей и характера перемещения товаров, таможенные платежи подразделяются на несколько основных видов.

Ввозные таможенные пошлины

Ввозная (импортная) таможенная пошлина — это обязательный платёж, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС. Ставки ввозных пошлин устанавливаются Единым таможенным тарифом ЕАЭС (ЕТТ ЕАЭС) и зависят от кода товара по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). Различают следующие виды ставок:

• Адвалорные — начисляются в процентах от таможенной стоимости товара (например, 10% от стоимости).
• Специфические — начисляются в твёрдой сумме за единицу товара (например, 0,5 евро за 1 кг).
• Комбинированные — сочетают оба принципа (например, 10% от стоимости, но не менее 0,5 евро за 1 кг).

Вывозные таможенные пошлины

Вывозная (экспортная) таможенная пошлина — это платёж, взимаемый при вывозе товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС. В Российской Федерации вывозные пошлины применяются в основном к сырьевым товарам (нефть, газ, лес, металлы) и служат инструментом регулирования экспорта, а также источником доходов бюджета. Ставки вывозных пошлин устанавливаются национальным законодательством (Постановлениями Правительства РФ) и могут быть как фиксированными, так и расчётными (например, для нефти — по формуле, зависящей от мировой цены).

Налоги

При ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС взимаются также косвенные налоги:

• Налог на добавленную стоимость (НДС). Взимается по ставкам, установленным Налоговым кодексом РФ (0%, 10% или 20%). НДС уплачивается практически со всех ввозимых товаров, за исключением случаев, предусмотренных налоговыми льготами (например, для некоторых видов медицинского оборудования).
• Акциз. Взимается с подакцизных товаров (алкоголь, табак, топливо, автомобили) по установленным ставкам. Акциз уплачивается независимо от того, облагается ли товар ввозной пошлиной.

Таможенные сборы

Таможенные сборы — это обязательные платежи за совершение таможенными органами действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением, хранением и т.д. Основным видом является таможенный сбор за таможенные операции (за оформление). Его размер зависит от таможенной стоимости товаров и устанавливается в рублях (например, 775 рублей за электронное декларирование товаров стоимостью до 200 000 рублей). Также существуют сборы за таможенное сопровождение и за хранение на складе временного хранения.

Порядок исчисления и уплаты

Определение таможенной стоимости

Базой для исчисления адвалорных пошлин и НДС является таможенная стоимость товара. Она определяется в соответствии с законодательством ЕАЭС и включает в себя цену сделки, а также расходы на транспортировку, страховку, погрузку и другие затраты до момента пересечения границы. Существует шесть методов определения таможенной стоимости, применяемых последовательно, от наиболее распространённого (по цене сделки с ввозимыми товарами) до резервного.

Сроки уплаты

Таможенные платежи должны быть уплачены до выпуска товаров или одновременно с подачей декларации. Для отдельных категорий товаров (например, при временном ввозе) могут устанавливаться особые сроки уплаты. При нарушении сроков начисляются пени.

Способы уплаты

Уплата производится в рублях в безналичной форме на счета Федерального казначейства. Для участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД) используется авансовый платёж — внесение денежных средств на счёт таможенного органа, которые затем списываются по мере подачи деклараций. Также возможна уплата по таможенной расписке (гарантийному обязательству) или с использованием таможенной карты.

Льготы и преференции

Таможенным законодательством предусмотрены различные льготы, снижающие или отменяющие уплату таможенных платежей.

Тарифные преференции

Для товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, могут применяться пониженные ставки ввозных пошлин (вплоть до нулевых). Перечень таких стран и товаров утверждается ЕЭК. Для получения преференции необходимо предоставить сертификат происхождения товара по форме СТ-1 или «А».

Тарифные льготы (тарифные квоты)

В рамках квот на ввоз определённых товаров (например, мяса, зерна) может применяться пониженная ставка пошлины. Сверх квоты действует обычная или повышенная ставка.

Освобождение от уплаты

Законодательство предусматривает случаи полного освобождения от уплаты таможенных платежей, например:

• при ввозе товаров в качестве гуманитарной помощи;
• при ввозе товаров для официального пользования дипломатическими представительствами;
• при ввозе товаров в рамках определённых таможенных процедур (например, таможенный транзит, временный ввоз с полным условным освобождением).

Таможенные процедуры и платежи

Вид и размер уплачиваемых платежей напрямую зависит от выбранной таможенной процедуры.

• Выпуск для внутреннего потребления — уплачиваются все ввозные пошлины, налоги и сборы.
• Экспорт — уплачиваются вывозные пошлины (если применимы) и сборы.
• Таможенный транзит — платежи не уплачиваются, но предоставляется обеспечение их уплаты.
• Временный ввоз (допуск) — уплачивается часть ввозных пошлин и налогов за каждый месяц нахождения товара на территории ЕАЭС.
• Переработка на таможенной территории — уплачиваются пошлины и налоги только на продукты переработки, если они ввозятся обратно.
• Реимпорт — уплачиваются суммы, от уплаты которых был освобождён товар при вывозе, а также проценты.

Контроль и ответственность

Таможенные органы осуществляют контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты таможенных платежей. В случае выявления нарушений (недоимки, занижения таможенной стоимости, непредоставления льготных документов) участнику ВЭД может быть доначислена сумма платежей, а также начислены пени и штрафы в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях РФ (КоАП РФ). При уклонении от уплаты в крупном и особо крупном размере наступает уголовная ответственность (ст. 194 УК РФ).

Источники

1. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза).
2. Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая).
4. Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза (утверждён Решением Совета Евразийской экономической комиссии).
5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.
6. Уголовный кодекс Российской Федерации.