Упрощённый порядок получения вычета

1. Подписание заявления. Налогоплательщику остаётся лишь проверить корректность данных и подписать заявление усиленной неквалифицированной электронной подписью (УНЭП), которая бесплатно выпускается в личном кабинете ФНС. Заявление можно подписать в любое время в течение трёх лет с момента возникновения права на вычет.

1. Камеральная проверка и возврат. После подписания заявления налоговый орган проводит автоматизированную камеральную проверку, которая длится до 30 календарных дней (вместо трёх месяцев при стандартном порядке). По её окончании денежные средства перечисляются на указанный банковский счёт в течение 15 рабочих дней.

Виды вычетов, доступные в упрощённом порядке

Имущественные вычеты

• При приобретении жилья. Вычет предоставляется на сумму фактических расходов на покупку или строительство жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, а также на приобретение земельного участка под жильё. Максимальная сумма расходов, с которой можно получить вычет, составляет 2 000 000 рублей (возврат до 260 000 рублей).
• По уплате процентов по ипотеке. Вычет предоставляется на сумму процентов, уплаченных по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение жилья. Максимальная сумма — 3 000 000 рублей (возврат до 390 000 рублей).

Социальные вычеты

• На обучение. Вычет предоставляется на расходы на собственное обучение, обучение детей, братьев, сестёр и подопечных. Максимальная сумма расходов на собственное обучение — 120 000 рублей в год (в совокупности с другими социальными вычетами), на обучение детей — 50 000 рублей в год на каждого ребёнка. С 2024 года лимит на собственное обучение повышен до 150 000 рублей.
• На лечение и приобретение медикаментов. Вычет предоставляется на оплату медицинских услуг (включая дорогостоящие, перечень которых утверждён Правительством РФ) и на покупку лекарств, назначенных врачом. Лимит — 120 000 рублей в год (в совокупности), для дорогостоящего лечения лимит не установлен.
• На фитнес-услуги. Вычет предоставляется на оплату физкультурно-оздоровительных услуг, оказываемых организациями, включёнными в специальный перечень. Лимит — 120 000 рублей в год (в совокупности).
• На взносы по договорам ДМС, НПО и ДСЖ. Вычет предоставляется на суммы страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС), негосударственного пенсионного обеспечения (НПО) и добровольного страхования жизни (ДСЖ). Лимит — 120 000 рублей в год (в совокупности).

Инвестиционные вычеты

• На взносы на ИИС. Вычет предоставляется на сумму денежных средств, внесённых на индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС) старого типа (до 2024 года). Максимальная сумма — 400 000 рублей в год (возврат до 52 000 рублей). С 2024 года для ИИС нового типа (ИИС-3) действует иной порядок.

Преимущества и недостатки

Преимущества

• Скорость. Срок возврата средств сокращается с 4–6 месяцев (при подаче декларации) до 1,5–2 месяцев.
• Простота. Отсутствие необходимости заполнять декларацию 3-НДФЛ, собирать подтверждающие документы (справки, договоры, чеки) и лично посещать налоговую инспекцию.
• Безбумажность. Весь процесс происходит в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.
• Автоматизация. Исключаются ошибки, связанные с ручным заполнением декларации.

Недостатки

• Ограниченность. Упрощённый порядок распространяется не на все виды вычетов. Например, стандартные вычеты (на детей), вычеты по расходам на благотворительность и вычеты при переносе убытков от операций с ценными бумагами по-прежнему требуют подачи декларации.
• Зависимость от источника. Вычет возможен только в том случае, если организация-источник расходов передала данные в ФНС. Если данные не переданы (например, клиника не подключена к системе), вычет можно получить только в стандартном порядке.
• Необходимость личного кабинета. Для использования упрощённого порядка налогоплательщик должен иметь подтверждённую учётную запись на портале «Госуслуги» и доступ к личному кабинету ФНС.
• Ограничение по сумме. На социальные вычеты действует совокупный лимит в 120 000 рублей (с 2024 года — 150 000 рублей для собственного обучения), что может не покрыть все расходы налогоплательщика.

Критика и перспективы

Эксперты отмечают, что упрощённый порядок является значительным шагом вперёд в цифровизации налоговых процедур в России. Однако высказываются замечания относительно узости перечня вычетов, доступных в упрощённом виде. В частности, предлагается распространить его на вычеты по расходам на благотворительность и на стандартные вычеты.

Также обсуждается возможность полной отмены декларации 3-НДФЛ для большинства граждан, чьи доходы облагаются по ставке 13% и которые не обязаны отчитываться о продаже имущества. В перспективе ФНС планирует расширить автоматизированный обмен данными с медицинскими, образовательными и иными организациями, что позволит увеличить долю вычетов, получаемых в упрощённом порядке.

Источники

• Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), глава 23 «Налог на доходы физических лиц».
• Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
• Приказ ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ «Об утверждении формы заявления о получении налогового вычета в упрощённом порядке...».
• Официальный сайт Федеральной налоговой службы (www.nalog.gov.ru) — раздел «Упрощённый порядок получения налоговых вычетов».
• Письма Министерства финансов Российской Федерации, разъясняющие порядок применения упрощённого порядка.