Вычет на негосударственное пенсионное обеспечение

Вычет на негосударственное пенсионное обеспечение (социальный налоговый вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение) — это вид социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), предоставляемый налогоплательщику — резиденту Российской Федерации, который уплачивает взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения (НПО), заключённому в свою пользу, в пользу супруга (супруги), родителей, детей-инвалидов, а также в пользу иных лиц, указанных в законодательстве. Вычет позволяет уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ на сумму уплаченных пенсионных взносов, но не более установленного лимита.

Правовая основа

Право на получение вычета на негосударственное пенсионное обеспечение закреплено в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Данная норма входит в группу социальных налоговых вычетов, регулируемых статьёй 219 НК РФ. Вычет предоставляется в размере фактически произведённых расходов, но в совокупности с другими социальными вычетами (на обучение, лечение, фитнес и т. д.) не может превышать установленную предельную сумму за календарный год.

Условия получения

Кто имеет право на вычет

Вычет могут получить физические лица — налоговые резиденты РФ, которые:

уплачивают взносы по договору НПО, заключённому с негосударственным пенсионным фондом (НПФ);
заключили договор в свою пользу, в пользу супруга (супруги), родителей, детей-инвалидов (в том числе усыновлённых, находящихся под опекой или попечительством), а также в пользу иных лиц, указанных в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ;
получают доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (или 15% для доходов свыше 5 млн рублей в год).

Кто не имеет права на вычет

Вычет не предоставляется:

лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ;
лицам, уплачивающим взносы по договору НПО, заключённому в пользу организаций или иных юридических лиц;
лицам, не имеющим доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (например, индивидуальным предпринимателям на специальных налоговых режимах, если они не уплачивают НДФЛ с таких доходов);
лицам, уплачивающим взносы по договору добровольного пенсионного страхования (ДПС) — для такого вида расходов предусмотрен отдельный вычет.

Размер вычета

Максимальная сумма расходов, с которой можно получить вычет, составляет 120 000 рублей в год (с 2024 года — 150 000 рублей, согласно изменениям, внесённым Федеральным законом от 28.04.2023 № 159-ФЗ). Однако эта сумма является общей для всех социальных вычетов, указанных в пункте 1 статьи 219 НК РФ (кроме дорогостоящего лечения и благотворительности). То есть, если налогоплательщик потратил на НПО 100 000 рублей, а на обучение — 80 000 рублей, то вычет будет предоставлен только с суммы 120 000 рублей (или 150 000 рублей с 2024 года), а не с каждой из этих сумм отдельно.

Размер возврата налога составляет 13% (или 15% для высоких доходов) от суммы вычета. Например, при уплате взносов на 100 000 рублей можно вернуть 13 000 рублей (100 000 × 13%).

Порядок получения

Способы получения

Существует два основных способа получения вычета:

Через налоговую инспекцию — по окончании календарного года. Налогоплательщик подаёт налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и пакет подтверждающих документов. Срок возврата — до 4 месяцев (3 месяца на камеральную проверку + 1 месяц на перечисление средств).

Через работодателя — в течение года, не дожидаясь окончания налогового периода. Для этого необходимо получить в налоговой инспекции уведомление о подтверждении права на вычет и предоставить его работодателю. Работодатель перестанет удерживать НДФЛ с зарплаты до исчерпания суммы вычета.

Необходимые документы

Для получения вычета через налоговую инспекцию требуются:

налоговая декларация 3-НДФЛ;
заявление на возврат налога;
справка о доходах 2-НДФЛ (с 2023 года — справка о доходах и суммах налога физического лица);
копия договора с НПФ;
платёжные документы, подтверждающие уплату взносов (квитанции, чеки, выписки);
свидетельство о рождении ребёнка (если вычет за ребёнка-инвалида);
свидетельство о браке (если вычет за супруга/супругу).

Для получения через работодателя — уведомление из налоговой инспекции и заявление работодателю.

Особенности и ограничения

Совокупный лимит

Как уже упоминалось, вычет на НПО входит в общий лимит социальных вычетов (120 000/150 000 рублей). Это означает, что налогоплательщик не может получить вычет на НПО, если уже исчерпал лимит другими расходами (например, на обучение или лечение). Однако с 2024 года для вычета на НПО, а также на добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни, действует отдельный лимит — 120 000 рублей (независимо от других социальных вычетов). Таким образом, с 2024 года общий лимит социальных вычетов увеличивается до 150 000 рублей, а для пенсионных вычетов — дополнительно до 120 000 рублей.

Перенос остатка

Неиспользованный остаток вычета на следующий год не переносится. Если налогоплательщик уплатил взносы на сумму, превышающую лимит, вычет предоставляется только в пределах лимита.

Договоры в пользу третьих лиц

Вычет можно получить за взносы, уплаченные по договору, заключённому в пользу супруга (супруги), родителей, детей-инвалидов. При этом сам плательщик должен быть налоговым резидентом РФ и иметь доход, облагаемый НДФЛ. Договор может быть заключён как на имя плательщика, так и на имя выгодоприобретателя.

Изменение законодательства

С 1 января 2024 года вступили в силу изменения, внесённые Федеральным законом от 28.04.2023 № 159-ФЗ, которые увеличили лимит социальных вычетов и ввели отдельный лимит для пенсионных вычетов. Также с 2024 года упрощён порядок получения вычета через работодателя — для этого достаточно уведомления из налоговой, без необходимости подавать декларацию.

Пример расчёта

Пример 1. В 2023 году налогоплательщик уплатил взносы по договору НПО на сумму 80 000 рублей. Его годовой доход составил 600 000 рублей, НДФЛ уплачен в размере 78 000 рублей. Он имеет право на вычет в размере 80 000 рублей (в пределах лимита 120 000 рублей). Возврат налога: 80 000 × 13% = 10 400 рублей.

Пример 2. В 2023 году налогоплательщик потратил на обучение 100 000 рублей и на НПО 50 000 рублей. Общая сумма расходов — 150 000 рублей, но лимит социальных вычетов составляет 120 000 рублей. Вычет будет предоставлен только с 120 000 рублей (например, 100 000 рублей на обучение и 20 000 рублей на НПО). Возврат налога: 120 000 × 13% = 15 600 рублей.

Пример 3. В 2024 году налогоплательщик потратил на обучение 100 000 рублей и на НПО 80 000 рублей. Общий лимит социальных вычетов — 150 000 рублей, отдельный лимит для пенсионных вычетов — 120 000 рублей. Вычет будет предоставлен: 100 000 рублей (обучение) + 80 000 рублей (НПО) = 180 000 рублей, но в пределах лимитов: 100 000 рублей (обучение, входит в общий лимит 150 000 рублей) + 80 000 рублей (НПО, входит в отдельный лимит 120 000 рублей). Итого вычет — 180 000 рублей. Возврат налога: 180 000 × 13% = 23 400 рублей.

Значение для налогоплательщиков

Вычет на негосударственное пенсионное обеспечение стимулирует граждан к формированию дополнительной пенсии, что снижает нагрузку на государственную пенсионную систему. Для налогоплательщиков это возможность вернуть часть уплаченного НДФЛ, что делает долгосрочные сбережения более привлекательными. Однако эффективность вычета ограничена лимитами и необходимостью иметь официальный доход, облагаемый НДФЛ.

Критика

Основные претензии к вычету на НПО связаны с его низкой доступностью для граждан с невысокими доходами, которые не платят НДФЛ или платят его в минимальном размере. Кроме того, совокупный лимит социальных вычетов (до 2024 года) ограничивал возможность одновременного получения вычетов на разные цели. Введение отдельного лимита для пенсионных вычетов с 2024 года частично решает эту проблему.

Источники

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая, статья 219.
Федеральный закон от 28.04.2023 № 159-ФЗ «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Разъяснения Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы РФ по вопросам предоставления социальных налоговых вычетов.
Письма ФНС России от 15.03.2023 № БС-4-11/2990@ и от 20.01.2023 № БС-4-11/567@.

BFOmetr — база данных и аналитика по компаниям России.

На главную BFOmetr →