Акцизы на табачную продукцию в России¶

Акцизы на табачную продукцию в России — это косвенные федеральные налоги, включаемые в цену табачных изделий и взимаемые с производителей и импортёров при их реализации на территории Российской Федерации. Акциз является одним из ключевых инструментов государственного регулирования табачного рынка, выполняя одновременно фискальную (пополнение бюджета) и ограничительную (снижение доступности и потребления) функции.

¶Правовая основа

Порядок исчисления и уплаты акцизов на табачную продукцию регулируется главой 22 Налогового кодекса Российской Федерации. Плательщиками акциза признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие операции с подакцизными товарами: производство на территории РФ, ввоз из-за пределов Евразийского экономического союза (ЕАЭС), а также реализацию конфискованных или бесхозяйных изделий.

¶Виды подакцизных товаров и ставки

К подакцизной табачной продукции в России относятся:

• сигареты, в том числе с фильтром и без него;
• папиросы;
• сигариллы (сигары с обрезанными концами);
• сигары;
• табак курительный, трубочный, жевательный, сосательный, нюхательный;
• кальянный табак;
• жидкости для электронных систем доставки никотина (с 2017 года);
• табачные изделия для нагревания (с 2020 года).

Ставки акциза устанавливаются на каждый календарный год отдельным федеральным законом и подразделяются на два типа:

1. Специфические (твёрдые) — фиксированная сумма в рублях за единицу товара (например, за 1000 штук сигарет или за 1 кг табака).
2. Комбинированные — сочетание специфической ставки и адвалорной (процентной) составляющей от расчётной стоимости товара, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены.

Для сигарет и папирос применяется комбинированная ставка: сумма специфической части и адвалорной части, но не менее установленного минимального порога. Для сигар, сигарилл, табака и жидкостей для электронных сигарет применяются только специфические ставки.

¶Динамика ставок

Ставки акцизов на табачную продукцию в России ежегодно индексируются. Например, на 2023 год ставка на сигареты составляла 3 563 рубля за 1000 штук плюс 20% расчётной стоимости, но не менее 4 820 рублей за 1000 штук. На 2024 год ставка была повышена до 3 894 рублей за 1000 штук плюс 20%, с минимальным порогом 5 256 рублей. На 2025 год запланировано дальнейшее повышение: специфическая часть — 4 225 рублей, минимальный порог — 5 693 рубля.

Для сравнения, ставки акциза на сигары в 2024 году составляли 326 рублей за штуку, на сигариллы — 4 108 рублей за 1000 штук, на табак курительный — 4 888 рублей за 1 кг, на жидкости для электронных сигарет — 42 рубля за 1 мл.

¶Механизм исчисления и уплаты

Акциз исчисляется по итогам каждого налогового периода (календарного месяца) отдельно по каждой группе товаров. Сумма акциза определяется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Для товаров с комбинированной ставкой расчёт производится в два этапа: сначала исчисляется сумма по специфической ставке, затем — по адвалорной, после чего полученные величины складываются. Если итоговая сумма оказывается ниже минимального порога, уплате подлежит пороговая величина.

Уплата акциза производится по месту осуществления деятельности по производству подакцизных товаров. Для импортёров — по месту ввоза товаров на территорию РФ. Срок уплаты — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным.

¶Налоговые вычеты

Налоговый кодекс предусматривает возможность применения вычетов по акцизу. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства другой подакцизной продукции. Также вычетам подлежит акциз, уплаченный при ввозе товаров в РФ, впоследствии реализованных за пределы страны (при подтверждении экспорта).

¶Фискальное значение

Акцизы на табачную продукцию являются значимым источником доходов федерального бюджета. Поступления от табачных акцизов составляют несколько сотен миллиардов рублей ежегодно. В 2023 году доходы федерального бюджета от акцизов на табачную продукцию превысили 700 миллиардов рублей. Рост поступлений обеспечивается как за счёт индексации ставок, так и за счёт расширения перечня подакцизных товаров (включение электронных сигарет и систем нагревания табака).

¶Регуляторная функция

Помимо фискальной, акциз выполняет роль инструмента антитабачной политики. Повышение акцизов ведёт к росту розничных цен, что, по данным Минздрава России, способствует снижению распространённости курения. Вместе с тем, чрезмерно высокие ставки создают стимулы для развития нелегального оборота табачной продукции. По оценкам отраслевых организаций, доля нелегального рынка в России в 2023 году составляла около 12–13%, что связано с разницей в акцизной нагрузке между Россией и странами ЕАЭС (в первую очередь, Казахстаном и Белоруссией).

¶Маркировка и контроль

Для контроля за оборотом табачной продукции в России с 2019 года действует обязательная цифровая маркировка средствами идентификации (система «Честный ЗНАК»). Каждая пачка сигарет и иная единица табачной продукции маркируется уникальным Data Matrix-кодом, что позволяет отслеживать движение товара от производителя до розничной точки и противодействовать контрафакту.

¶Источники

• Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 22 «Акцизы».
• Федеральные законы о ставках акцизов на соответствующие календарные годы.
• Данные Федеральной налоговой службы России о поступлениях акцизов.
• Материалы Минфина России и Минздрава России о налоговой и антитабачной политике.