БДДС — бюджет доходов и расходов¶
БДДС (бюджет доходов и расходов) — основной финансовый план предприятия, в котором отражаются ожидаемые поступления денежных средств и планируемые расходы на определённый период, как правило на календарный год. Документ является частью системы бюджетирования на предприятиях и организационно-правовых формах, включая коммерческие компании, государственные учреждения и некоммерческие организации.
¶Назначение и место в системе бюджетирования
БДДС отвечает на вопрос «откуда придут деньги и куда они уйдут», в отличие от бюджета прибылей и убытков (БПУ), который показывает экономическую прибыль с учётом начислений и безналичных операций. Основные функции документа:
- планирование денежных потоков;
- контроль за ликвидностью и платёжеспособностью;
- координация финансовых служб подразделений;
- основа для принятия управленческих решений по инвестициям, кредитам и дивидендам;
- источник данных для кассового планирования.
БДДС составляется на год с разбивкой по кварталам и месяцам. На крупных предприятиях дополнительно формируют помесячные кассовые планы с разбивкой по декадам.
¶Структура документа
БДДС, как правило, состоит из двух разделов.
¶Раздел доходов
Отражает все источники поступления денежных средств:
- выручка от реализации продукции, работ и услуг;
- авансы и предоплаты от покупателей;
- возвраты налогов и пошлин;
- поступления от продажи имущества;
- кредиты и займы, привлечённые организацией;
- долевое финансирование, гранты, субсидии;
- прочие поступления (штрафы, пени, проценты по депозитам).
¶Раздел расходов
Группирует направления расходования денежных средств:
- оплата поставщикам сырья, материалов и услуг;
- выплата заработной платы, налогов с фонда оплаты труда и страховых взносов;
- платежи в бюджет (НДС, налог на прибыль, имущественные налоги);
- погашение кредитов и уплата процентов;
- капитальные вложения (приобретение основных средств, строительство);
- лизинговые платежи;
- прочие расходы (коммунальные услуги, аренда, командировки, представительские расходы).
Итоговый результат — сальдо денежных потоков: разница между поступлениями и платежами за период. Отрицательное сальдо свидетельствует о потребности в привлечении внешнего финансирования.
¶Методы составления
На практике применяют два основных подхода.
¶Бюджетирование «снизу вверх»
Подразделения самостоятельно готовят заявки на расходы и прогноз поступлений, финансовая служба консолидирует и согласует. Метод обеспечивает высокую детализацию, но может приводить к завышению расходных ожиданий.
¶Бюджетирование «сверху вниз»
Руководство утверждает целевые показатели по выручке и расходам, подразделения распределяют их по структурным единицам. Метод обеспечивает строгое соответствие финансовым целям, но снижает мотивацию персонала.
На крупных предприятиях применяют комбинированный подход: цели утверждаются сверху, детализация — снизу.
¶Примерная форма
| Показатель | Кв. 1 | Кв. 2 | Кв. 3 | Кв. 4 | Год |
|---|---|---|---|---|---|
| Поступления от покупателей | |||||
| Прочие поступления | |||||
| Итого поступления | |||||
| Оплата поставщикам | |||||
| ФОТ и налоги | |||||
| Налоги в бюджет | |||||
| Обслуживание долга | |||||
| Капвложения | |||||
| Прочие расходы | |||||
| Итого платежи | |||||
| Сальдо |
¶Отличие от БПУ
| Критерий | БДДС | БПУ |
|---|---|---|
| Основа | Денежные потоки | Начисления |
| Учитывает амортизацию | Нет | Да |
| Учитывает дебиторскую и кредиторскую задолженность | Косвенно (по моменту оплаты) | Да (по моменту отгрузки) |
| Показатель результата | Сальдо денежных средств | Прибыль или убыток |
| Основная цель | Ликвидность | Экономическая эффективность |
Организация может иметь прибыль по БПУ при дефиците денежных средств по БДДС и наоборот.
¶Составление на практике
Процесс включает несколько этапов: утверждение методологии и сроков, сбор заявок от подразделений, консолидацию, согласование с руководством, утверждение и последующий контроль исполнения. Фактические показатели сравниваются с плановыми, отклонения анализируются и корректируют бюджет.
В учреждениях государственного сектора БДДС является обязательным документом и составляется в соответствии с бюджетным законодательством. Для коммерческих организаций формат и состав документа определяются внутренними положениями о бюджетировании.
¶Программные средства
На малых предприятиях БДДС ведут в Microsoft Excel или аналогичных табличных редакторах. На средних и крупных предприятиях применяют специализированные системы бюджетирования: 1С:УНФ, SAP BPC, «Планфакт», «Бюджетирование 8», «ФинЭксперт» и аналогичные продукты. Автоматизация позволяет связывать бюджет с учётными системами, формировать отчёты об исполнении и вести многовариантное планирование.
Источники:
- «Бухгалтерский и управленческий учёт» — учебник под ред. Н.А. Савицкой
- «Финансовый менеджмент» — учебник под ред. Е.И. Шохина
- Положение по ведению бухгалтерского учёта в Российской Федерации
- Методические рекомендации по бюджетированию на предприятиях