Чистые налоги на продукты

Чистые налоги на продукты — это косвенные налоги, взимаемые с товаров и услуг на стадии их производства и обращения, за вычетом субсидий на продукты. Они представляют собой разницу между налогами на продукты и субсидиями на продукты и являются одним из компонентов валового внутреннего продукта (ВВП), рассчитанного производственным методом. Чистые налоги на продукты отражают вклад государства в формирование стоимости товаров и услуг через налоговую и субсидиарную политику.

Определение и экономическая сущность

В системе национальных счетов (СНС) чистые налоги на продукты (ЧНП) определяются как налоги на продукты минус субсидии на продукты. Налоги на продукты — это обязательные платежи, взимаемые пропорционально количеству или стоимости товаров и услуг, производимых, продаваемых или импортируемых. Субсидии на продукты — это государственные выплаты производителям, предоставляемые пропорционально объёму производства или реализации продукции.

Экономическая сущность ЧНП заключается в том, что они корректируют стоимость продукции, созданную в производственном секторе, до рыночных цен конечного потребления. Без учёта чистых налогов ВВП отражал бы только добавленную стоимость, созданную непосредственно производителями. Включение ЧНП позволяет получить оценку ВВП в рыночных ценах, которые платит конечный потребитель.

Чистые налоги на продукты не включают налоги на доходы и имущество, а также социальные взносы. Они относятся исключительно к операциям с товарами и услугами.

Состав и виды налогов на продукты

Налоги на продукты включают несколько основных категорий:

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС является основным налогом на продукты в большинстве стран, включая Россию. Он взимается на каждом этапе производства и обращения товаров, работ и услуг. В России базовая ставка НДС составляет 20 % (с 2019 года), льготные ставки — 10 % (на продовольственные товары, товары для детей, медицинские изделия) и 0 % (на экспорт). НДС включается в цену товара и уплачивается конечным потребителем.

Акцизы

Акцизы — это косвенные налоги, взимаемые с отдельных видов товаров, как правило, обладающих высокой рентабельностью или вредных для здоровья. В России акцизами облагаются алкогольная продукция, табачные изделия, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, легковые автомобили (с определённой мощностью двигателя) и некоторые другие товары. Ставки акцизов устанавливаются в твёрдой сумме на единицу измерения (например, за литр, за килограмм, за штуку).

Таможенные пошлины

Таможенные пошлины — это обязательные платежи, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию (импортные пошлины) или вывозе с неё (экспортные пошлины). В России импортные пошлины регулируются Единым таможенным тарифом Евразийского экономического союза. Экспортные пошлины применяются в основном к сырьевым товарам (нефть, газ, лес, металлы) как инструмент регулирования внешней торговли.

Налоги с продаж

В некоторых странах (например, в США на уровне штатов) применяется налог с продаж, взимаемый однократно на стадии розничной реализации. В России данный налог не используется с 2004 года.

Прочие налоги на продукты

К этой категории относятся налоги на конкретные виды услуг (например, налог на игорный бизнес), налоги на страхование, налоги на финансовые операции, а также налоги на использование природных ресурсов, если они взимаются пропорционально объёму добычи (в России — налог на добычу полезных ископаемых, НДПИ, который частично может быть отнесён к налогам на продукты, хотя в СНС его классификация может различаться).

Субсидии на продукты

Субсидии на продукты — это текущие безвозмездные выплаты из государственного бюджета производителям товаров и услуг, предоставляемые в зависимости от объёмов производства или продаж. Их цель — снизить цену продукции для конечного потребителя или поддержать определённые отрасли экономики.

В России субсидии на продукты предоставляются, например, в виде:

• субсидирования процентных ставок по кредитам для сельскохозяйственных производителей;
• компенсаций части затрат на производство и реализацию продукции (например, в авиастроении или судостроении);
• государственных дотаций на производство хлеба, молока и других социально значимых продуктов;
• субсидий на транспортировку продукции в отдалённые регионы.

В СНС субсидии на продукты вычитаются из суммы налогов на продукты при расчёте чистых налогов.

Роль в расчёте ВВП

При расчёте ВВП производственным методом используется формула:

ВВП = Валовая добавленная стоимость (ВДС) + Чистые налоги на продукты (ЧНП)

Валовая добавленная стоимость — это разница между стоимостью произведённых товаров и услуг (выпуском) и стоимостью потреблённых в процессе производства товаров и услуг (промежуточным потреблением). Она рассчитывается по всем отраслям экономики в основных ценах (без учёта налогов на продукты, но с учётом субсидий на продукты). Для перехода к рыночным ценам конечного потребления к сумме ВДС всех отраслей добавляются чистые налоги на продукты.

Таким образом, ЧНП являются единственным компонентом ВВП, который не создаётся непосредственно в производственном секторе, а формируется государством через фискальную политику. Их доля в ВВП России в последние годы составляет около 10–12 % (по данным Росстата). В странах с высокой долей косвенного налогообложения (например, в странах Европейского союза) этот показатель может достигать 15–20 %.

Чистые налоги на продукты в России

В России учёт чистых налогов на продукты ведётся в рамках Системы национальных счетов (СНС) Росстатом. Основными налогами на продукты в российской экономике являются:

• НДС — около 60–70 % всех налогов на продукты;
• акцизы — около 10–15 %;
• таможенные пошлины — около 15–20 % (значительно варьируются в зависимости от конъюнктуры мировых цен на энергоносители).

Субсидии на продукты в России относительно невелики по сравнению с налогами. Их доля в ВВП составляет около 0,5–1 %, что отражает ограниченный характер прямого субсидирования производства в рыночной экономике.

Динамика чистых налогов на продукты в России в значительной степени зависит от:

• изменения ставок НДС и акцизов;
• объёмов внешней торговли и ставок таможенных пошлин;
• государственной политики субсидирования (например, в сельском хозяйстве).

Международные сравнения

Чистые налоги на продукты различаются по странам в зависимости от структуры налоговой системы. В странах с преобладанием прямых налогов (например, США, Япония) доля ЧНП в ВВП относительно невелика (около 5–7 %). В странах с высокой долей косвенных налогов (например, в странах Скандинавии, Германии, Франции) этот показатель выше — до 15–18 %. В развивающихся странах ЧНП могут составлять значительную часть ВВП из-за зависимости от импортных пошлин и акцизов.

Критика и ограничения

Концепция чистых налогов на продукты подвергается критике по нескольким причинам:

• Неоднородность состава. Включение в одну категорию разнородных налогов (НДС, акцизы, пошлины) и субсидий может искажать анализ структуры ВВП.
• Зависимость от фискальной политики. Изменения налогового законодательства напрямую влияют на величину ЧНП, что может создавать ложное впечатление об изменении реального объёма производства.
• Проблемы учёта. В некоторых странах сложно отделить налоги на продукты от других налогов (например, налог на добычу полезных ископаемых может частично относиться к налогам на производство, а не на продукты).
• Влияние на международные сопоставления. Различия в налоговых системах затрудняют сравнение ВВП разных стран, особенно при использовании номинальных показателей.

Источники

• Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (о повышении ставки НДС до 20 %), 2018.
• Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации», 2010 (с изменениями).
• Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая, глава 21 «Налог на добавленную стоимость», глава 22 «Акцизы».
• Методологические положения по статистике, Росстат, раздел «Система национальных счетов».
• Учебное пособие «Система национальных счетов», под ред. Ю. Н. Иванова, 2017.
• Данные Росстата о структуре ВВП России (официальный сайт, раздел «Национальные счета»).