Денежные средства

Денежные средства — это наиболее ликвидная часть активов экономического субъекта, представленная наличными деньгами в кассе, денежными средствами на банковских счетах (расчётных, текущих, валютных, специальных) и приравненными к ним высоколиквидными финансовыми инструментами (например, депозитами до востребования), которые используются для осуществления расчётов, платежей и хранения стоимости. Денежные средства являются универсальным эквивалентом стоимости и основным инструментом обмена в рыночной экономике.

Сущность и функции денежных средств

Денежные средства выполняют ключевые экономические функции, которые определяют их роль в хозяйственной деятельности:

Мера стоимости — служат для выражения цен товаров, работ и услуг, а также для учёта активов и обязательств.
Средство обращения — обеспечивают обмен товаров и услуг, выступая посредником в сделках купли-продажи.
Средство платежа — используются для погашения долговых обязательств, уплаты налогов, выплаты заработной платы и других расчётов.
Средство накопления — позволяют сохранять покупательную способность на будущее (хотя в условиях инфляции эта функция ослаблена).
Мировые деньги — выполняют роль международного платёжного средства и резервного актива (в первую очередь для резервных валют, таких как доллар США, евро, фунт стерлингов, японская иена).

Классификация денежных средств

Денежные средства классифицируются по нескольким признакам.

По форме существования

Наличные денежные средства — банкноты и монеты, находящиеся в обращении. В Российской Федерации эмиссию наличных денег осуществляет Центральный банк РФ (Банк России). Наличные деньги используются для розничных платежей, расчётов между физическими лицами, а также в операциях, где безналичный расчёт невозможен или неудобен.
Безналичные денежные средства — записи на банковских счетах, отражающие права требования владельца счёта к банку. Безналичные расчёты осуществляются путём перевода средств с одного счёта на другой. В современной экономике безналичные деньги составляют подавляющую часть денежной массы (свыше 80–90% в развитых странах).

По валюте

Национальная валюта — денежные знаки, эмитируемые центральным банком страны и обязательные к приёму на её территории (в РФ — российский рубль).
Иностранная валюта — денежные знаки других государств, используемые для международных расчётов и хранения сбережений (например, доллар США, евро, юань).

По степени ликвидности

Абсолютно ликвидные — наличные деньги и средства на расчётных счетах, которые могут быть немедленно использованы для платежей.
Высоколиквидные — краткосрочные депозиты, государственные ценные бумаги со сроком погашения до нескольких дней, которые могут быть быстро конвертированы в наличные без существенных потерь стоимости.

Учёт денежных средств

В бухгалтерском учёте денежные средства отражаются на активных счетах. В российском плане счетов для этого предназначены:

Счёт 50 «Касса» — учёт наличных денег в кассе организации.
Счёт 51 «Расчётные счета» — учёт средств на рублёвых счетах в банках.
Счёт 52 «Валютные счета» — учёт средств в иностранной валюте.
Счёт 55 «Специальные счета в банках» — учёт средств на аккредитивах, чековых книжках, депозитных счетах.
Счёт 57 «Переводы в пути» — учёт денежных средств, переданных для зачисления на счёт, но ещё не зачисленных.

Денежные средства отражаются в бухгалтерском балансе в составе оборотных активов (строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»). В отчёте о движении денежных средств (форма ОКУД 0710004) они классифицируются по трём видам деятельности: операционной, инвестиционной и финансовой.

Управление денежными средствами

Управление денежными средствами (казначейская функция) — это комплекс мер, направленных на поддержание платёжеспособности организации, оптимизацию остатков на счетах и минимизацию рисков кассовых разрывов. Основные задачи:

Прогнозирование денежных потоков — составление планов поступлений и выплат на краткосрочную и долгосрочную перспективу.
Контроль ликвидности — обеспечение наличия достаточного объёма денежных средств для своевременного исполнения обязательств.
Оптимизация остатков — поддержание минимально необходимого уровня денежных средств на счетах, при котором избыток направляется на краткосрочные инвестиции (например, депозиты), а недостаток покрывается за счёт кредитных линий.
Управление рисками — валютный, процентный, операционный риски, связанные с движением денежных средств.