Государственная налоговая служба¶

Государственная налоговая служба — это система органов исполнительной власти, осуществляющая контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджетную систему государства. В различных странах может называться налоговой администрацией, фискальной службой, налоговым управлением или, как в России, Федеральной налоговой службой (ФНС России). Основная функция службы — обеспечение поступления доходов в бюджет, а также администрирование страховых взносов и, в ряде случаев, таможенных платежей.

¶История

¶Зарождение налоговых органов в России

Первые прообразы налоговых служб появились в Древней Руси, где сбор дани и пошлин осуществляли княжеские дружинники и наместники. С образованием централизованного государства в XV–XVI веках функции сбора налогов перешли к приказам (например, Большой приход). В XVII веке была введена система подворного обложения, а при Петре I — подушная подать, сбор которой контролировали губернаторы и воеводы.

¶XIX — начало XX века

В 1885 году в Российской империи была учреждена должность податных инспекторов, которые контролировали сбор промыслового налога и других прямых налогов. После реформы 1898 года была создана система казённых палат, ведавших сбором налогов на местах. К 1917 году в стране действовала разветвлённая сеть податных присутствий и акцизных управлений.

¶Советский период

После Октябрьской революции 1917 года налоговая система была фактически ликвидирована, а сбор средств осуществлялся через продразвёрстку и конфискации. В 1921 году, с переходом к новой экономической политике (НЭП), были восстановлены прямые и косвенные налоги, а для их администрирования созданы финансовые отделы местных Советов. В 1930-е годы, с отказом от НЭПа, налоговая система была упрощена, а основным источником доходов бюджета стала плановая прибыль государственных предприятий. Специализированные налоговые органы в СССР фактически отсутствовали — их функции выполняли Министерство финансов и его территориальные управления.

¶Современная Россия

Современная налоговая служба России была создана в 1990 году как Государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов РСФСР. В 1991 году она была преобразована в Государственную налоговую службу Российской Федерации (ГНС России). В 1998 году ГНС была реорганизована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России). В 2004 году, в рамках административной реформы, МНС было преобразовано в Федеральную налоговую службу (ФНС России), подведомственную Министерству финансов РФ.

¶Структура и организация

¶Федеральный уровень

В России центральным органом является Федеральная налоговая служба (ФНС России). Она возглавляется руководителем, назначаемым Правительством РФ по представлению Министра финансов. В структуру центрального аппарата входят управления по основным направлениям деятельности: налогообложение юридических и физических лиц, контроль, анализ и прогнозирование, информационные технологии, правовое обеспечение и др.

¶Региональный и местный уровни

• Управления ФНС по субъектам РФ (УФНС) — координируют работу налоговых органов в республиках, краях, областях и городах федерального значения.
• Межрайонные инспекции ФНС (МИФНС) — обслуживают несколько районов или крупные города.
• Инспекции ФНС по районам, городам и районам в городах — непосредственно взаимодействуют с налогоплательщиками.

¶Специализированные инспекции

Для администрирования крупнейших налогоплательщиков (нефтегазовый сектор, металлургия, банки) созданы Межрегиональные инспекции (МРИ) по крупнейшим налогоплательщикам. Также существуют специализированные инспекции по централизованной обработке данных (ЦОД), которые занимаются массовым вводом и обработкой налоговой отчётности.

¶Функции и полномочия

¶Основные функции

• Учёт налогоплательщиков — присвоение ИНН (идентификационного номера налогоплательщика), ведение Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).
• Контроль за соблюдением налогового законодательства — проведение камеральных (по месту нахождения инспекции) и выездных налоговых проверок.
• Взыскание недоимок — принудительное взыскание задолженности по налогам, пеням и штрафам через банки, арест имущества, ограничение выезда за границу.
• Администрирование страховых взносов — с 2017 года ФНС контролирует уплату страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (кроме взносов на травматизм, которые остались в ведении Фонда социального страхования).
• Регистрация и ликвидация юридических лиц и ИП — через ФНС осуществляется государственная регистрация бизнеса.
• Предоставление государственных услуг — выдача справок, зачёт и возврат излишне уплаченных налогов, регистрация контрольно-кассовой техники (ККТ).

¶Полномочия

Налоговые органы имеют право:

• Требовать от налогоплательщиков документы, подтверждающие исчисление и уплату налогов.
• Проводить осмотр (обследование) помещений и территорий, используемых для извлечения дохода.
• Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках.
• Налагать арест на имущество.
• Привлекать к налоговой ответственности (штрафы, пени).

¶Виды налоговых проверок

¶Камеральная проверка

Проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком. Не требует специального разрешения и проводится в течение трёх месяцев со дня подачи декларации.

¶Выездная проверка

Проводится на территории налогоплательщика. Решение о проведении выездной проверки принимает руководитель налогового органа. Продолжительность — не более двух месяцев (может быть продлена до четырёх или шести месяцев). В ходе проверки изучаются первичные документы, бухгалтерская и налоговая отчётность, проводятся допросы свидетелей, экспертизы.

¶Встречная проверка

Проводится в отношении контрагентов проверяемого налогоплательщика для получения информации о сделках.

¶Информационные технологии в налоговом администрировании

¶Автоматизированные системы

ФНС России является одним из лидеров по внедрению цифровых технологий в государственное управление. Ключевые системы:

• АИС «Налог-3» — единая федеральная база данных, объединяющая все сведения о налогоплательщиках, их доходах, имуществе и задолженности.
• Личный кабинет налогоплательщика — онлайн-сервис для физических и юридических лиц, позволяющий подавать декларации, оплачивать налоги, отслеживать статус проверок.
• Единый реестр субъектов МСП — автоматизированный реестр малого и среднего предпринимательства.
• Система маркировки товаров «Честный ЗНАК» — администрируется ФНС совместно с оператором ЦРПТ.

¶Новации

С 2023 года в России действует Единый налоговый счёт (ЕНС) — механизм, при котором налогоплательщик перечисляет единый платёж, а налоговая служба автоматически распределяет его по всем обязательствам. С 2024 года введён Автоматизированный упрощённый режим налогообложения (АУСН) для микропредприятий, где налог рассчитывается автоматически на основе данных онлайн-касс и банков.

¶Международное сотрудничество

Налоговые службы разных стран обмениваются информацией в рамках двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения и многосторонних конвенций (например, Конвенция ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам). ФНС России участвует в работе Форума по налоговому администрированию ОЭСР и Глобального форума по прозрачности и обмену информацией для налоговых целей. С 2018 года Россия присоединилась к автоматическому обмену финансовой информацией (CRS), что позволяет получать данные о счетах российских резидентов за рубежом.

¶Критика и проблемы

• Административное давление — предприниматели нередко жалуются на избыточное количество проверок и жёсткие штрафы, особенно в отношении малого бизнеса.
• Сложность законодательства — частые изменения Налогового кодекса и неоднозначность трактовок создают трудности для добросовестных налогоплательщиков.
• Технические сбои — сбои в работе онлайн-сервисов (Личный кабинет, ЕНС) могут приводить к ошибочным начислениям и блокировкам счетов.
• Коррупционные риски — несмотря на цифровизацию, в отдельных регионах сохраняются случаи злоупотреблений со стороны сотрудников.

¶См. также

• Налоговая система России
• Налоговый кодекс Российской Федерации
• Федеральная налоговая служба
• Единый налоговый счёт

¶Источники

• Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая).
• Положение о Федеральной налоговой службе (утверждено Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506).
• Официальный сайт ФНС России (www.nalog.gov.ru).
• История налогов в России: учебное пособие / под ред. И. А. Майбурова. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2019.
• Доклад «Налоговое администрирование в России: современное состояние и перспективы» (Счётная палата РФ, 2022).