Федеральная налоговая служба¶

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — это федеральный орган исполнительной власти Российской Федерации, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов, страховых взносов, а также по контролю за валютным законодательством и производством и оборотом табачной продукции. ФНС России подведомственна Министерству финансов Российской Федерации.

¶История

¶Дореволюционный период и советское время

Система налогового администрирования в России имеет длительную историю. В Российской империи сбором налогов ведали казённые палаты (губернские учреждения Министерства финансов) и податные инспекторы. После Октябрьской революции 1917 года налоговые органы несколько раз реорганизовывались. В советский период функции налоговой службы были децентрализованы и часто совмещались с задачами финансовых отделов исполкомов.

¶Современный этап

Современная Федеральная налоговая служба была образована 19 марта 2004 года в ходе административной реформы, в результате которой было упразднено Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России). Основной целью реформы стало разделение функций выработки государственной политики (оставлено за Минфином) и правоприменительной деятельности (передано новому агентству).

Ключевые вехи развития:

2004–2007 гг.: Формирование централизованной структуры с 82 территориальными управлениями (по числу субъектов РФ) и межрегиональными инспекциями.
2010 г.: Запуск «Личного кабинета налогоплательщика» — онлайн-сервиса для физических и юридических лиц.
2014 г.: Введение системы «Электронный больничный» и переход на автоматизированную систему контроля за возмещением НДС (АСК НДС, затем АСК НДС-2). Система позволила значительно сократить налоговые разрывы (факты неотражения поставщиками НДС).
2017 г.: Передача ФНС функций по администрированию страховых взносов (ранее это делали Пенсионный фонд и Фонд социального страхования).
2019 г.: Запуск системы прослеживаемости товаров (совместно с ЕАЭС).
2021 г.: Введение единого налогового платежа (ЕНП) для юридических лиц и ИП, а также единого налогового счёта (ЕНС) — механизма, консолидирующего все налоговые платежи.

¶Структура и руководство

¶Организационная структура

ФНС России имеет строгую вертикаль управления:

Центральный аппарат (г. Москва) — около 20 управлений по основным направлениям (контрольная работа, налогообложение юрлиц, малый бизнес, работа с долгами, цифровое развитие и др.).
Межрегиональные инспекции (МРИ) — по федеральным округам (для координации) и по крупнейшим налогоплательщикам (автомобилестроение, нефтегазовый сектор, металлургия).
Управления по субъектам РФ — 85 управлений (включая новые регионы с 2023 года) и подконтрольные им территориальные налоговые органы (районные, городские инспекции).

¶Руководство

С 1998 года службу возглавляет Михаил Владимирович Мишустин (с перерывом на работу в Правительстве РФ). С 2020 года (когда Мишустин стал Председателем Правительства) и.о. руководителя до февраля 2021 года был Даниил Вячеславович Егоров, который с 17 февраля 2021 года утверждён в должности руководителя ФНС. У ФНС 6 заместителей руководителя, курирующих различные блоки.

¶Функции и полномочия

ФНС России выполняет как регистрационные, так и контрольные функции:

¶Основные направления деятельности

Налоговый контроль: камеральные и выездные налоговые проверки, мониторинг уплаты налогов, сборов и страховых взносов.
Регистрация юридических лиц и ИП: ведение Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).
Учёт налогоплательщиков: присвоение ИНН, ведение Государственного реестра налогоплательщиков.
Администрирование налогов: НДС, налог на прибыль, НДФЛ, имущественные налоги, акцизы, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых и др.
Контроль за наличным денежным обращением: работа с ККТ (контрольно-кассовая техника), фискальные накопители.
Лицензирование: выдача и аннулирование лицензий (на производство и оборот алкогольной продукции (до передачи части функций Минфину), на деятельность по организации азартных игр).
Банкротство: представление интересов государства как кредитора в делах о несостоятельности.
Международное сотрудничество: обмен информацией с налоговыми органами других стран (в рамках CRS — Common Reporting Standard), контроль за трансфертным ценообразованием (ТЦО).

¶Цифровая трансформация

ФНС России считается одним из лидеров по цифровизации среди российских госорганов. Ключевые IT-системы:

АСК «НДС-2» — автоматически сопоставляет счета-фактуры всех налогоплательщиков, выявляя разрывы (когда поставщик не отразил НДС, а покупатель заявил вычет).
«Личный кабинет налогоплательщика» — доступен для физических лиц (с 2010 г.), ИП и юридических лиц. Позволяет платить налоги, подавать декларации, узнавать задолженность.
Единый налоговый счёт (ЕНС) — с 2023 года все налоги, сборы, страховые взносы, штрафы, пени учитываются на одном сальдовом счёте. Плательщик отправляет один платёж (на единый КБК), а налоговая сама распределяет средства по бюджетам.
Платформа «Мои налоги» — мобильное приложение для самозанятых (специальный налоговый режим НПД). Позволяет регистрироваться, формировать чеки без визита в инспекцию.
Автоматизированная система «Риски» — выделяет критерии для назначения выездной проверки (самый главный — налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой).
Система «Электронный бюджет» — интеграция с Федеральным казначейством.

¶Статистика и эффективность

По данным ФНС, за 2023 год:

В бюджетную систему РФ поступило (без учёта страховых взносов) 34,5 трлн рублей налоговых доходов (на 27% больше, чем в 2022 году).
Количество зарегистрированных юридических лиц (на конец 2023 года) — 3,6 млн.
Количество ИП — 4,4 млн.
Количество самозанятых (в режиме НПД) превысило 8 млн человек.
Доля «теневого» сектора в экономике, по оценкам Счетной палаты и ФНС, сократилась за 10 лет с 28% до 15% (в том числе за счёт цифровых систем).

¶Применение и взаимодействие с бизнесом

¶Специальные налоговые режимы

ФНС администрирует четыре основных специальных режима:

УСН (упрощённая система налогообложения) — для малого бизнеса с доходом до 200 млн руб. в год.
ПСН (патентная система) — для ИП.
ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) — для производителей сельхозпродукции.
НПД (налог на профессиональный доход, «самозанятые») — с 2019 года.

¶Риск-ориентированный подход

С 2011 года ФНС применяет концепцию управления рисками: 95% проверок назначаются только на основе анализа данных. Количество выездных проверок сократилось с 100 тыс. в 2010 году до менее 6 тыс. в 2023-м, но их эффективность выросла (средняя доначисленная сумма — около 40 млн рублей на одну проверку).

¶Критика и проблемы

Несмотря на цифровые успехи, деятельность ФНС вызывает критику со стороны предпринимателей и экспертов:

Чрезмерная фискальная нагрузка — частое доначисление НДС на основе формальных ошибок в документах (по системе АСК НДС-2).
Проблемы с ЕНС — в начале 2023 года наблюдались массовые сбои при перечислении платежей, неправильное распределение средств, блокировка счетов из-за технических ошибок.
Сложность возврата переплат — бизнесу зачастую приходится долго доказывать право на возврат излишне уплаченных налогов (особенно при ликвидации организации).
Трудности с ликвидацией юрлиц — один из самых частых жалоб на ФНС: необоснованные отказы в исключении из ЕГРЮЛ (по формальным признакам недостоверности адреса или директора).
Неравенство в условиях налогообложения — крупный бизнес может получать индивидуальные рассрочки и инвестиционные налоговые вычеты, а малые предприятия — нет.

¶Международные аспекты

ФНС активно участвует в международном налоговом обмене (Common Reporting Standard — CRS), что позволяет выявлять незадекларированные счета россиян за рубежом. С 2021 года, после выхода России из ряда соглашений об избежании двойного налогообложения с недружественными странами, ФНС регулирует взимание налога у источника (15%) при выводе дивидендов и процентов в офшорные зоны. Также служба контролирует сделки между взаимозависимыми лицами (трансфертное ценообразование) — ежегодно проверяется около 500–600 сделок крупнейших корпораций.

¶Источники

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая, часть вторая).
Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе».
Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“».
Официальный сайт Федеральной налоговой службы (налог.ру): разделы «О ФНС России», «Статистика и аналитика».
Счётная палата РФ: Отчёт о результатах экспертно-аналитического мероприятия «Мониторинг эффективности налогового администрирования» (2023).
Данные Росстата (оперативная отчётность по доходам бюджетной системы).
Коммерсантъ, Ведомости, РБК (статьи 2022–2024 годов о работе ЕНС, АСК НДС-2, реформах ФНС).

BFOmetr — база данных и аналитика по компаниям России.

На главную BFOmetr →