IRS

IRS (Internal Revenue Service, Служба внутренних доходов США) — федеральное правительственное агентство США, входящее в структуру Министерства финансов. Основная функция IRS заключается в сборе налогов, администрировании налогового законодательства и обеспечении соблюдения налогового кодекса США (Internal Revenue Code). Агентство также отвечает за обработку налоговых деклараций, выдачу возмещений, проведение проверок и привлечение к ответственности за налоговые нарушения.

История

Создание и ранние годы (1862—1913)

Предшественником IRS было Управление комиссара по внутренним доходам (Office of the Commissioner of Internal Revenue), созданное 1 июля 1862 года в разгар Гражданской войны в США. Президент Авраам Линкольн подписал закон, вводивший первый в истории США подоходный налог для финансирования военных расходов. Первым комиссаром стал Джордж Бутвелл. Налог был прогрессивным: ставки составляли от 3 % до 5 % для доходов свыше 600 долларов (для сравнения: средняя зарплата рабочего тогда составляла около 300 долларов в год). В 1872 году, после окончания войны и сокращения государственного долга, подоходный налог был отменён, а само управление значительно сокращено.

Эпоха подоходного налога (1913—1950-е)

В 1913 году, после ратификации 16-й поправки к Конституции США, Конгресс вновь ввёл федеральный подоходный налог. Бюро внутренних доходов (Bureau of Internal Revenue) было реорганизовано. Первая форма 1040, введённая в том же году, состояла из одной страницы и требовала указать лишь базовые сведения о доходах. В 1918 году, с началом Первой мировой войны, ставки налога были резко повышены: максимальная ставка достигла 77 % для доходов свыше 1 миллиона долларов. В 1920-е годы, в период «ревущих двадцатых», налоговое администрирование стало более сложным: появились вычеты, льготы и корпоративные налоги.

Реорганизация и рост (1950—2000)

В 1953 году бюро было переименовано в Internal Revenue Service, а его структура децентрализована: созданы региональные отделения. В 1960-е годы IRS начала внедрять компьютерные системы для обработки деклараций. В 1986 году был принят Закон о налоговой реформе (Tax Reform Act of 1986), который значительно упростил налоговую систему, сократив количество налоговых ставок и ликвидировав многие льготы. В 1998 году, после серии скандалов, связанных с неправомерными действиями сотрудников, Конгресс принял Закон о реструктуризации и реформе IRS (IRS Restructuring and Reform Act), который усилил права налогоплательщиков и изменил внутреннюю структуру агентства.

Современный период (2000 — настоящее время)

В 2000-е годы IRS активно развивала электронные сервисы: внедрена система электронной подачи деклараций (e-file), запущен портал «Where’s My Refund?» для отслеживания возмещений. В 2010 году, после принятия Закона о доступном медицинском обслуживании (Affordable Care Act), IRS получила дополнительные полномочия по администрированию налоговых субсидий на медицинское страхование. В 2020 году, в условиях пандемии COVID-19, агентство сыграло ключевую роль в распределении стимулирующих выплат (Economic Impact Payments) — было выплачено более 270 миллиардов долларов. В 2022 году, после принятия Закона о снижении инфляции (Inflation Reduction Act), IRS получила дополнительное финансирование в размере 80 миллиардов долларов на модернизацию, найм сотрудников и усиление контроля за соблюдением налогового законодательства.

Структура и руководство

IRS возглавляет комиссар (Commissioner of Internal Revenue), назначаемый президентом США с одобрения Сената. Срок полномочий — пять лет. Агентство состоит из нескольких основных подразделений:

• Wage and Investment Division — обработка деклараций физических лиц, выдача возмещений, обслуживание налогоплательщиков с доходами от заработной платы и инвестиций.
• Small Business/Self-Employed Division — обслуживание индивидуальных предпринимателей, малых предприятий и самозанятых лиц.
• Large Business and International Division — администрирование налогов крупных корпораций (с активами свыше 10 миллионов долларов) и международных налоговых вопросов.
• Tax Exempt and Government Entities Division — контроль за некоммерческими организациями, пенсионными фондами и государственными учреждениями.
• Criminal Investigation Division — расследование налоговых преступлений, отмывания денег и финансовых махинаций.
• Appeals Office — досудебное урегулирование налоговых споров.

Штаб-квартира IRS находится в Вашингтоне (округ Колумбия), основные операционные центры расположены в Огдене (Юта), Остине (Техас), Канзас-Сити (Миссури) и других городах.

Функции и полномочия

Сбор налогов

IRS администрирует все федеральные налоги США, включая:

• подоходный налог с физических лиц (прогрессивная шкала от 10 % до 37 %);
• налог на прибыль корпораций (фиксированная ставка 21 % после реформы 2017 года);
• налог на заработную плату (Social Security и Medicare);
• налог на дарение и наследство;
• акцизы (на топливо, алкоголь, табак и др.).

Обработка деклараций

Ежегодно IRS обрабатывает более 160 миллионов налоговых деклараций физических лиц и около 10 миллионов корпоративных деклараций. Большинство деклараций (около 90 %) подаётся в электронном виде. Возмещения переплаченных налогов обычно производятся в течение 21 дня.

Проверки и аудит

IRS проводит выборочные проверки (аудиты) для подтверждения достоверности заявленных доходов и вычетов. В 2023 финансовом году было проведено около 630 тысяч аудитов (менее 0,4 % от общего числа деклараций). Проверки могут быть:

• камеральными (по документам, без выезда);
• выездными (с посещением налогоплательщика);
• корреспондентскими (по почте).

Основные факторы риска для аудита: высокие доходы (свыше 1 миллиона долларов), значительные вычеты по сравнению с доходами, работа с наличными, зарубежные счета.

Принудительное взыскание

При неуплате налогов IRS имеет право:

• начислять пени и проценты на недоимку;
• удерживать суммы из заработной платы или банковских счетов (levy);
• накладывать арест на имущество (lien);
• конфисковывать имущество (seizure) с последующей продажей на аукционе.

Уголовное преследование

Подразделение Criminal Investigation (IRS-CI) расследует налоговые преступления, такие как уклонение от уплаты налогов, мошенничество с налоговыми декларациями, фальсификация документов, отмывание денег. Ежегодно возбуждается около 2500 уголовных дел, из которых более 80 % заканчиваются обвинительными приговорами.

Критика и споры

Политическое давление

IRS неоднократно подвергалась критике за политизацию. В 2013 году разразился скандал, связанный с тем, что агентство в 2010–2012 годах уделяло повышенное внимание заявкам на получение статуса некоммерческой организации от консервативных групп (движение «Чаепитие»). Расследование Конгресса выявило нарушения, что привело к отставке временно исполняющего обязанности комиссара Стивена Миллера и принятию закона, ограничивающего полномочия IRS в отношении политических организаций.

Эффективность и обслуживание

Длительное время IRS критиковали за низкое качество обслуживания налогоплательщиков. В 2015 году уровень ответов на телефонные звонки составлял всего 37 %, а среднее время ожидания — 30 минут. После получения дополнительного финансирования в 2022 году агентство наняло 5000 новых сотрудников для работы с клиентами, и к 2024 году уровень ответов повысился до 85 %.

Кибербезопасность

В 2015 году произошла крупная утечка данных: злоумышленники, используя сервис «Get Transcript», получили доступ к налоговым данным более 700 тысяч налогоплательщиков. IRS была вынуждена закрыть сервис на несколько месяцев и внедрить многофакторную аутентификацию.

Финансирование и модернизация

До 2022 года IRS испытывала хроническую нехватку финансирования: бюджет агентства сократился на 20 % в реальном выражении с 2010 по 2021 год. Это привело к устареванию IT-инфраструктуры (некоторые системы использовали код на языке COBOL 1960-х годов) и снижению числа сотрудников. Закон о снижении инфляции 2022 года выделил 80 миллиардов долларов на модернизацию, однако республиканцы в Конгрессе неоднократно пытались отменить это финансирование, утверждая, что оно приведёт к усилению давления на добросовестных налогоплательщиков.

Интересные факты

• IRS является одним из крупнейших работодателей США: в агентстве занято около 90 тысяч человек.
• Первая форма 1040 (1913 год) занимала всего одну страницу; современная форма 1040 с приложениями может достигать 100 страниц.
• Ежегодно IRS возвращает налогоплательщикам более 400 миллиардов долларов в виде возмещений.
• Самый крупный налоговый штраф в истории США был наложен на банк UBS в 2009 году — 780 миллионов долларов за помощь американским клиентам в уклонении от налогов через швейцарские счета.
• IRS имеет право проверять налоговые декларации за последние три года, но при выявлении грубых нарушений — за последние шесть лет.

Источники

• Internal Revenue Service. «Historical Highlights of the IRS». IRS.gov.
• U.S. Department of the Treasury. «The Internal Revenue Service: An Overview». Treasury.gov.
• Congressional Research Service. «The Internal Revenue Service: History, Structure, and Operations». CRS Report R45145.
• Government Accountability Office. «IRS Modernization: Progress and Challenges». GAO-23-105456.
• Tax Foundation. «The History of the Internal Revenue Service». TaxFoundation.org.
• The New York Times, «I.R.S. Scandal: A Timeline», 2013.
• IRS Data Book, 2023.