Выручка: понятие, виды и расчёт¶

Выручка (от англ. revenue) — это денежные поступления от продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, являющиеся основным источником дохода коммерческой организации. В бухгалтерском учёте и финансовом анализе выручка представляет собой сумму средств, полученную компанией за отчётный период от её основной деятельности, без учёта налога на добавленную стоимость (НДС), акцизов и аналогичных обязательных платежей. Выручка отличается от прибыли тем, что не учитывает понесённые расходы: прибыль рассчитывается как разница между выручкой и затратами.

¶Экономическая сущность и отличие от смежных понятий

В финансовой отчётности выручка занимает верхнюю строку отчёта о финансовых результатах (в международной практике — отчёта о совокупном доходе). По этой причине её часто называют «верхней строкой» (top line), тогда как чистую прибыль именуют «нижней строкой» (bottom line).

Выручку следует отличать от следующих категорий:

Доходы — более широкое понятие, включающее помимо выручки прочие поступления: проценты, дивиденды, доходы от аренды, курсовые разницы, доходы от продажи внеоборотных активов.
Поступления денежных средств — фактическое движение денег, которое может опережать или отставать от момента признания выручки при методе начисления.
Валовой доход — в некоторых отраслях (например, в розничной торговле) понимается как выручка за вычетом стоимости проданных товаров.
Прибыль — финансовый результат, рассчитываемый как разность между выручкой и всеми расходами организации.

¶Признание выручки

Порядок признания выручки в российской практике регулируется положением по бухгалтерскому учёту ПБУ 9/99 «Доходы организации». Согласно этому стандарту, выручка признаётся при одновременном соблюдении следующих условий:

организация имеет право на получение выручки, вытекающее из конкретного договора;
сумма выручки может быть определена;
имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдёт увеличение экономических выгод организации;
право собственности на продукцию перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком;
расходы, связанные с получением выручки, могут быть определены.

В международных стандартах финансовой отчётности (МСФО) с 2018 года действует стандарт МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями», который устанавливает пятиступенчатую модель признания: идентификация договора, идентификация обязанностей к исполнению, определение цены сделки, распределение цены между обязанностями и признание выручки по мере выполнения обязанностей.

¶Классификация выручки

¶По видам деятельности

Выручка от основной (обычной) деятельности — поступления от продажи продукции, товаров, работ или услуг, ради которых создана организация.
Операционная выручка — синоним выручки от основной деятельности в управленческом учёте.
Внереализационные доходы — формально не относятся к выручке, но учитываются в составе прочих доходов организации.

¶По методу отражения

Выручка по методу начисления — признаётся в момент отгрузки товара или оказания услуги независимо от фактического поступления денег.
Кассовый метод — выручка признаётся после фактического поступления средств на счёт или в кассу. Применяется в основном субъектами малого предпринимательства и в налоговом учёте при упрощённой системе налогообложения.

¶По отраслевой специфике

Валовая выручка — совокупные поступления без вычета стоимости возвратов, скидок и налогов.
Чистая выручка — валовая выручка за вычетом возвратов, скидок покупателям и косвенных налогов.
Среднедушевая выручка — показатель, используемый для сравнения компаний разного масштаба, рассчитывается как отношение выручки к численности персонала.
Выручка на квадратный метр — метрика, применяемая в розничной торговле для оценки эффективности использования торговых площадей.

¶Методы расчёта

В общем виде выручка рассчитывается по формуле:

Выручка = Цена единицы продукции × Количество проданных единиц

Для многопродуктовых компаний используется суммирование по всем видам продукции:

Выручка = Σ (Цена_i × Количество_i)

В аналитических целях применяются также следующие показатели:

Темп роста выручки — отношение выручки текущего периода к выручке предыдущего, выраженное в процентах.
Маржинальный доход — выручка за вычетом переменных затрат.
EBITDA — прибыль до вычета процентов, налогов, износа и амортизации, рассчитывается на основе выручки.

¶Факторы, влияющие на выручку

На величину выручки влияют как внешние, так и внутренние факторы:

Внешние факторы:

рыночная конъюнктура и уровень конкуренции;
платёжеспособность потребителей;
государственное регулирование цен в отдельных отраслях;
инфляционные процессы;
сезонность спроса.

Внутренние факторы:

ценовая политика предприятия;
ассортиментная политика и качество продукции;
эффективность маркетинговых мероприятий;
организация сбыта и логистики;
производительность труда и загрузка производственных мощностей.

¶Выручка в финансовом анализе

Выручка служит базой для расчёта многих финансовых коэффициентов:

Рентабельность продаж = Прибыль от продаж / Выручка × 100%;
Оборачиваемость активов = Выручка / Средняя стоимость активов;
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности = Выручка / Средняя дебиторская задолженность;
Доля выручки в структуре доходов — показывает степень зависимости компании от основной деятельности.

Анализ выручки в динамике позволяет оценить масштабы бизнеса, его устойчивость и перспективы роста. Сравнение выручки с показателями конкурентов используется для определения доли рынка компании.

¶Особенности в налоговом учёте

В российском налоговом законодательстве (глава 25 Налогового кодекса РФ) доходы от реализации определяются в соответствии со статьёй 249. Для целей налогообложения прибыли выручка признаётся на дату реализации товаров (работ, услуг) либо на дату поступления денежных средств — в зависимости от выбранного метода признания доходов и расходов (метод начисления или кассовый метод). При этом для целей исчисления налога на добавленную стоимость момент определения налоговой базы также зависит от применяемой учётной политики.

¶Значение выручки для предприятия

Выручка выполняет несколько ключевых функций в деятельности организации:

Воспроизводственная функция — выручка возмещает затраты на производство и обеспечивает возможность продолжения хозяйственной деятельности.
Стимулирующая функция — рост выручки создаёт основу для расширения производства, внедрения инноваций и повышения оплаты труда.
Распределительная функция — из выручки формируются фонды возмещения материальных затрат, оплаты труда, а также налоговые платежи в бюджеты различных уровней.
Информационная функция — величина выручки служит важнейшим индикатором масштаба бизнеса для инвесторов, кредиторов и аналитиков.

¶Выручка в отраслевом разрезе

Структура выручки существенно различается по отраслям. В промышленности выручка формируется от реализации произведённой продукции; в торговле — от перепродажи товаров; в сфере услуг — от оказания сервисных услуг; в банковском секторе аналогом выручки выступает операционный доход, включающий процентные и комиссионные доходы; в страховых компаниях — страховые премии. Крупнейшие российские компании по величине выручки традиционно относятся к нефтегазовому сектору, металлургии и розничной торговле.

BFOmetr — база данных и аналитика по компаниям России.

На главную BFOmetr →