Казначейский и расчётный счета¶
Казначейский счёт — специальный банковский счёт организации, открываемый в кредитной организации для зачисления и расходования средств, поступающих из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Расчётный счёт — основной счёт юридического лица или индивидуального предпринимателя, используемый для совершения всех видов безналичных расчётов с контрагентами, уплаты налогов и сборов, выплаты заработной платы. Это разные банковские счета, различающиеся назначением, порядком открытия, режимом использования и кругом субъектов, которые вправе их открывать.
¶Казначейский счёт
¶Назначение и правовая основа
Казначейские счета открываются в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и нормативными актами Министерства финансов РФ. Они используются для:
- зачисления доходов бюджетов;
- расходования бюджетных средств;
- проведения операций по исполнению бюджетов по расходам и источникам финансирования дефицита.
Казначейские счета открываются в территориальных органах Федерального казначейства (казначейских органах), которые ведут их в соответствии с бюджетным законодательством. Счета могут открываться в Центральном банке Российской Федерации и в кредитных организациях, отобранных на конкурсной основе.
¶Субъекты, для которых открываются казначейские счета
Казначейские счета, как правило, открываются для:
- федеральных органов исполнительной власти;
- органов государственной власти субъектов РФ;
- органов местного самоуправления;
- государственных внебюджетных фондов;
- государственных учреждений, финансируемых из бюджета;
- главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств.
Для коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей казначейские счета, как правило, не открываются — они используют расчётные счета.
¶Режим использования
Операции по казначейским счетам проводятся под контролем казначейских органов. Средства с них расходуются в пределах бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств, утверждённых бюджетной росписью. Любое отклонение от утверждённых бюджетных назначений не допускается.
¶Расчётный счёт
¶Назначение
Расчётный счёт является основным рабочим счётом организации или ИП. С его помощью осуществляются:
- расчёты с поставщиками и покупателями;
- уплата налогов, сборов, страховых взносов;
- выплата заработной платы работникам;
- перечисления в бюджеты и внебюджетные фонды;
- операции по инвестированию и кредитованию.
¶Порядок открытия
Расчётный счёт открывается в любой кредитной организации (банке) на основании заявления и учредительных документов. С 2014 года организации и ИП вправе открывать неограниченное количество расчётных счетов в разных банках. Счёт подлежит обязательной регистрации в территориальном органе Федеральной налоговой службы (до 2010 года — в налоговых инспекциях, ныне уведомительный порядок).
¶Правовой режим
Расчётный счёт находится под контролем банка и налоговых органов. Банк вправе приостановить операции по счёту при наличии оснований, предусмотренных законодательством (например, при сомнительных операциях, требующих проверки в рамках требований о противодействии легализации доходов). Налоговые органы могут блокировать счёт в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
¶Основные различия
| Критерий | Казначейский счёт | Расчётный счёт |
|---|---|---|
| Назначение | Исполнение бюджета | Хозяйственная деятельность организации |
| Кто открывает | Казначейские органы | Организации и ИП |
| Где открывается | Казначейские органы, ЦБ РФ, уполномоченные банки | Любая кредитная организация |
| Правовая основа | Бюджетный кодекс РФ | Гражданский кодекс РФ, банковское законодательство |
| Контроль | Казначейский, бюджетный | Банковский, налоговый |
| Кому принадлежат средства | Бюджетам | Собственнику счёта |
¶Являются ли они одним и тем же
Казначейский счёт и расчётный счёт — не одно и то же. Это самостоятельные банковские счета, выполняющие разные функции. Казначейский счёт — инструмент бюджетного процесса, обеспечивающий исполнение бюджетов и контроль за движением бюджетных средств. Расчётный счёт — инструмент хозяйственной деятельности, обеспечивающий оперативное совершение расчётов.
Для большинства коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей в повседневной практике используется именно расчётный счёт. Термин «казначейский счёт» чаще встречается в бюджетной сфере и применяется к счетам, открытым в казначейских органах для бюджетополучателей.
Источники:
- Бюджетный кодекс Российской Федерации
- Гражданский кодекс Российской Федерации
- Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»
- Налоговый кодекс Российской Федерации
- Инструкция Министерства финансов РФ о порядке открытия и ведения казначейских счетов