Код 2000 в справке 2-НДФЛ¶

Код 2000 — код дохода физического лица, используемый в справке о доходах по форме 2-НДФЛ (налог на доходы физических лиц), который обозначает вознаграждение, получаемое налогоплательщиком от налогового агента в рамках трудовых отношений. В частности, под кодом 2000 учитываются суммы заработной платы, премий, надбавок и иных выплат, предусмотренных трудовым договором или контрактом. Код 2000 является одним из наиболее распространённых кодов дохода в справках 2-НДФЛ, поскольку заработная плата составляет основную часть доходов большинства работающих граждан России.

¶Правовое основание

Коды доходов, отражаемых в справке 2-НДФЛ, утверждены приказом ФНС России. Первоначально порядок заполнения справки по форме 2-НДФЛ и перечень кодов доходов были установлены приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/566@ (в редакции последующих изменений). С 2021 года справка 2-НДФЛ была объединена с формой 3-НДФЛ и включена в состав декларации по налогу на доходы физических лиц, однако коды доходов сохранились и продолжают использоваться при заполнении соответствующих разделов декларации.

Коды доходов в справке 2-НДФЛ делятся на несколько групп:

¶Что входит в доход по коду 2000

Под кодом 2000 отражаются следующие виды выплат, получаемых работником от работодателя:

• заработная плата по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам;
• доплаты и надбавки за стаж, квалификацию, особые условия труда;
• премии производственного характера (за исключением отдельных категорий, которые могут отражаться по коду 2002);
• компенсации, предусмотренные трудовым законодательством;
• иные вознаграждения, связанные с исполнением трудовых обязанностей.

Важно отметить, что выплаты, не облагаемые НДФЛ (например, материальная помощь в пределах установленных лимитов), в справке 2-НДФЛ по коду 2000 не отражаются.

¶Отличие кода 2000 от кода 2002

Часто возникает вопрос о различии между кодами 2000 и 2002. Код 2002 используется для отражения премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные показатели, предусмотренные нормативными правовыми актами, положениями о премировании, коллективными договорами и иными документами. Код 2000, в свою очередь, применяется для отражения основного вознаграждения за труд, включая премии, выплачиваемые в рамках трудового договора, если они не подпадают под определение, данное для кода 2002.

На практике работодатели по-разному отражают премиальные выплаты: некоторые указывают их по коду 2000, другие — по коду 2002. При этом налоговая база и сумма НДФЛ не меняются, так как оба кода облагаются налогом по ставке 13% (или 15% для доходов свыше 5 млн рублей в год с 2021 года).

¶Применение кода 2000 в налоговой отчётности

Справка 2-НДФЛ (в настоящее время — раздел 3 декларации 3-НДФЛ) представляется налоговыми агентами в налоговые органы ежегодно. Код 2000 отражается в графе «Код дохода» таблицы «Доходы» и указывается построчно за каждый месяц налогового периода. Сумма дохода по коду 2000 за год является основой для исчисления налоговой базы по НДФЛ.

Для налогоплательщика код 2000 в справке 2-НДФЛ подтверждает размер полученного заработка, что может потребоваться при:

• оформлении кредита или ипотеки (банки запрашивают справку о доходах);
• получении визы;
• расчёте пособий по социальному страхованию;
• подтверждении доходов для различных социальных выплат и льгот.

¶Особенности отражения

Некоторые выплаты, связанные с трудовой деятельностью, отражаются не по коду 2000, а по отдельным кодам. Например, отпускные обозначаются кодом 2012, пособие по временной нетрудоспособности — кодом 2300, а выходное пособие в пределах установленного законом размера — кодом 2013. Это позволяет налоговым органам и получателям справки детализировать структуру доходов налогоплательщика.

Таким образом, код 2000 в справке 2-НДФЛ является базовым обозначением заработной платы и иных вознаграждений за труд, выплачиваемых работодателем работнику в рамках трудовых отношений, и составляет основную часть налоговой базы по НДФЛ для большинства налогоплательщиков.

¶Источники

• Приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/566@ «Об утверждении формы справки о доходах физического лица, порядка её заполнения и формата представления справки о доходах физического лица в электронной форме»
• Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 23 «Налог на доходы физических лиц»
• Письма ФНС России по вопросам применения кодов доходов при заполнении справки 2-НДФЛ