Код дохода 2002 в справке 2-НДФЛ¶
Код дохода 2002 — цифровое обозначение вида дохода, используемое в справке о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (и в ежегодной справке о доходах и суммах налога, подаваемой работодателем в ФНС России). Код 2002 означает премию, выплаченную за производственные результаты и иные подобные показатели, при этом сумма выплаты учитывается в расходах организации на оплату труда. Код утверждён приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».
¶Общие сведения о кодировании доходов в 2-НДФЛ
Справка 2-НДФЛ составляется налоговыми агентами — организациями и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доходы физическим лицам. В ней отражаются все доходы гражданина за отчётный налоговый период с разбивкой по месяцам и по налоговым ставкам (13 %, 15 %, 30 %, 35 %). Каждому виду дохода присваивается трёхзначный код, что позволяет ФНС контролировать правильность исчисления НДФЛ и применения вычетов.
Коды доходов разделены на группы:
- 100-е — доходы, облагаемые по ставке 13 % (оклад, зарплата, материальная помощь до 4000 ₽ и другие);
- 200-е — доходы, облагаемые по ставке 13 % (премии, материальная помощь свыше лимита, доходы по гражданско-правовым договорам);
- 300-е — доходы, облагаемые по ставкам 35 % (выигрыши, процентные доходы по вкладам свыше лимита);
- 400-е — доходы иностранных работников, облагаемые по ставке 30 %;
- 500-е — доходы, освобождённые от налогообложения (государственные пособия, пенсии, материальная помощь в пределах 4000 ₽);
- 600-е — коды стандартных, социальных, имущественных и инвестиционных вычетов.
¶Что означает код 2002
Код 2002 расшифровывается как «Премия за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) локальными нормативными актами организации». Простыми словами, это премия, которую работодатель выплачивает работнику за достижение определённых трудовых результатов: выполнение плана, досрочное окончание проекта, высокие показатели работы и тому подобное.
Ключевое отличие кода 2002 от кода 2003: выплата по коду 2002 учитывается в расходах на оплату труда, то есть уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций. Код 2003, напротив, относится к премиям за счёт прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений — такие выплаты в расходах на оплату труда не учитываются.
¶Когда применяется код 2002
Код 2002 проставляется в справке 2-НДФЛ в следующих случаях:
- Премия выплачена на основании трудового договора или локального нормативного акта (положения о премировании), действующего в организации.
- Премия связана с производственными результатами: выполнением показателей эффективности, KPI, итогами работы за период.
- Выплата предусмотрена нормами трудового законодательства или отраслевыми соглашениями.
Если премия выплачена, например, к профессиональному празднику без привязки к производственным результатам, она может быть отражена по иному коду (например, 2000 — иные вознаграждения, либо 2003 — премия за счёт прибыли).
¶Порядок отражения в справке
В разделе 3 справки 2-НДФЛ доходы указываются помесячно: напротив месяца выплаты проставляется код 2002 и сумма премии. НДФЛ с такой премии удерживается по общей ставке — 13 % для налоговых резидентов РФ (15 % — для доходов свыше 5 млн ₽ за год). Стандартные вычеты на детей и имущественные вычеты применяются к суммарному доходу, включая премии по коду 2002.
¶Отличие от смежных кодов
| Код | Расшифровка |
|---|---|
| 2000 | Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей (оклад, сдельная оплата) |
| 2002 | Премия за производственные результаты (учитывается в расходах на оплату труда) |
| 2003 | Премия за счёт прибыли, целевых средств, спецназначения |
| 2012 | Отпускные |
| 2013 | Компенсация за неиспользованный отпуск |
| 2025 | Денежное довольствие военнослужащих и сотрудников силовых структур |
¶Значение для работника
Для гражданина наличие кода 2002 в справке 2-НДФЛ означает, что работодатель выплатил ему производственную премию, с которой был удержан НДФЛ. Код имеет значение при оформлении вычетов, получении кредита (банки запрашивают справку о доходах), расчёте пособий по временной нетрудоспособности и беременности и родам — все перечисленные выплаты рассчитываются от среднего заработка, в который включаются премии по коду 2002.
¶Изменения в 2023 году
С 2023 года работодатели ежеквартально направляют в ФНС справку о доходах и суммах налога физического лица (форма ЕФС-1, раздел 3), которая заменила традиционную 2-НДФЛ. Коды видов доходов, включая 2002, сохранены и используются в новой форме. Справку по просьбе работника работодатель продолжает выдавать на бланке, аналогичном прежней 2-НДФЛ.
Источники:
- Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов»
- Налоговый кодекс Российской Федерации (глава 23 «Налог на доходы физических лиц»)
- Приказ ФНС России от 02.02.2022 № ЕА-7-14/81@ (форма справки о доходах и суммах налога)