Код дохода 2012 в справке 2-НДФЛ¶
Код дохода 2012 — цифровое обозначение в справке о доходах по форме 2-НДФЛ, которое присваивается материальной выгоде, полученной от экономии на процентах за пользование заёмными (кредитными) средствами, предоставленными банками на льготных условиях. Код применяется налоговыми агентами — организациями и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доходы физическим лицам, — при заполнении раздела 3 справки.
¶Правовая основа
Перечень кодов доходов и вычетов к справке 2-НДФЛ утверждён приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (в редакции последующих изменений). Каждому виду дохода соответствует определённый трёхзначный код, который налоговый агент обязан указать при отражении сумм, начисленных и выплаченных физическому лицу за отчётный налоговый период.
Код 2012 отражает материальную выгоду, полученную от экономии на процентах по кредитам (займам), выданным банками, являющимися кредитными организациями в соответствии с Федеральным законом от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности». Согласно пункту 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ, материальной выгодой признаётся экономия в результате получения льготного процента по заёмным средствам.
¶Когда возникает код 2012
Материальная выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ по ставке 35 % (подпункт 2 пункта 1 статьи 224 НК РФ). Код 2012 проставляется в справке 2-НДФЛ в следующих случаях:
- получение банковского кредита (ипотечного или потребительского) под процентную ставку ниже установленных НК РФ порогов;
- погашение займа, предоставленного кредитной организацией на льготных условиях.
Пороговые значения процентных ставок, при превышении которых материальная выгода не возникает, установлены в подпункте 1 пункта 2 статьи 212 НК РФ. Для рублёвых кредитов порог равен ставке рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов (для целевых кредитов на приобретение жилья — на 3 пункта). Для валютных кредитов порог составляет 9 % годовых (для жилищных кредитов — 7 %).
¶Отличие от кода 2010
Код 2012 не следует путать с кодом 2010, который отражает доходы по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). Код 2010 применяется при выплате вознаграждений по договорам подряда, авторским договорам и иным соглашениям, не являющимся трудовыми. Код 2012 относится исключительно к материальной выгоде по банковским кредитам и не используется для отражения доходов по договорам ГПХ.
¶Порядок отражения в справке 2-НДФЛ
При заполнении справки 2-НДФЛ налоговый агент отражает материальную выгоду следующим образом:
- В разделе 3 «Доходы» указывается месяц возникновения дохода, код дохода 2012 и сумма.
- Сумма материальной выгоды включается в общий доход физического лица за налоговый период.
- НДФЛ с материальной выгоды удерживается по ставке 35 %.
Справка 2-НДФЛ подаётся налоговым агентом в налоговый орган ежегодно до 1 апреля следующего года (до 2021 года — до 1 апреля, далее сроки могут уточняться в соответствии с изменениями НК РФ). Справки по форме 2-НДФЛ за 2021 год и далее объединены с формой 3-НДФЛ в составе единой уведомительной отчётности, однако коды доходов сохраняются.
¶Коды вычетов, связанные с кодом 2012
При отражении материальной выгоды по коду 2012 налоговый агент может одновременно указать соответствующие вычеты:
- код вычета 601 — имущественный налоговый вычет в сумме процентов по целевым кредитам на приобретение жилья;
- код вычета 604 — социальный налоговый вычет в сумме процентов по кредитам на дорогостоящее лечение.
Указанные вычеты применяются при наличии подтверждающих документов и в пределах сумм, установленных ст. 219 и 220 НК РФ.
¶Пример заполнения
Организация предоставила сотруднику банковский кредит по ставке 10 % годовых, что ниже порогового значения (ставка рефинансирования + 5 п. п.). По итогам месяца материальная выгода составила 5 000 руб. В разделе 3 справки 2-НДФЛ указывается: месяц — 03.2023, код дохода — 2012, сумма — 5 000 руб. НДФЛ по ставке 35 % составит 1 750 руб.
¶Особенности
С 2023 года справка 2-НДФЛ объединена с декларацией 3-НДФЛ в единую форму уведомления о доходах (форма КНД 1151159). Коды доходов, включая 2012, сохранены и продолжают использоваться при заполнении отчётности. Налоговые агенты обязаны корректно указывать коды доходов, поскольку от правильности заполнения зависит расчёт налоговой базы и применение вычетов физическим лицом при самостоятельной подаче декларации.
Источники:
- Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении формы справки о доходах физического лица…»
- Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая, глава 23 «Налог на доходы физических лиц»
- Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности»