Код вида дохода 1 в справке 2-НДФЛ¶
Код вида дохода 1 — обозначение, которое работодатель указывает в справке о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ, с 2024 года — справка о доходах и суммах налога по форме 3-НДФЛ, раздел 3) для обозначения доходов, с которых налог на доходы физических лиц удерживается в полном объёме, без применения налоговых вычетов. Код проставляется в справке по каждому виду дохода и помогает налоговому органу идентифицировать характер выплаты.
¶Назначение кодов видов доходов
Коды видов доходов введены приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении формы справки о доходах физического лица, порядка её заполнения и формата представления справки о доходах физического лица в электронной форме». Каждому виду дохода присвоен двухзначный код, который работодатель — налоговый агент — обязан проставить в справке 2-НДФЛ (и в последующих формах, где раздел 3 сохранён).
Коды выполняют несколько функций:
- позволяют налоговому органу быстро определить, к какому виду относится выплата;
- определяют, применяются ли к доходу налоговые вычеты;
- участвуют в автоматической проверке деклараций 3-НДФЛ и расчётов по авансовым платежам;
- влияют на порядок расчёта НДФЛ при подаче декларации.
¶Код 1 и его значение
Код вида дохода 1 означает, что доход облагается НДФЛ по стандартной ставке (13 %, для отдельных категорий — 15 % или 35 %) и к нему не применяются налоговые вычеты. Это, как правило, заработная плата, премии, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, материальная помощь сверх установленного лимита, доходы от аренды и иные выплаты, не подпадающие под вычеты.
Если в справке указан код 1, налоговый орган при проверке декларации 3-НДФЛ не будет учитывать этот доход при расчёте имущественного, социального или стандартного вычета — вычет применяется к доходам с другими кодами (как правило, коду 2 и выше).
¶Классификация кодов видов доходов
Коды видов доходов делятся на группы. Ниже приведены основные из них:
| Код | Вид дохода | Применяются ли вычеты |
|---|---|---|
| 1 | Доходы, облагаемые НДФЛ в полном объёме, без вычетов | Нет |
| 2 | Доходы, к которым применяются налоговые вычеты | Да |
| 3 | Доходы в виде материальной помощи и иных выплат, не подлежащих налогообложению | Нет (освобождены от НДФЛ) |
| 4 | Доходы, освобождённые от налогообложения в соответствии с законодательством | Нет |
| 5 | Доходы, облагаемые по ставке 35 % | Нет |
| 6 | Доходы в виде дивидендов | Нет |
| 7 | Доходы в виде материальной помощи, не подлежащие налогообложению (в пределах лимита) | Нет |
| 8 | Доходы, полученные от иностранных организаций | Нет |
| 9 | Доходы, полученные от иностранных организаций в виде материальной помощи | Нет |
| 10 | Доходы, полученные от иностранных организаций в виде материальной помощи, не подлежащие налогообложению | Нет |
| 11 | Доходы, полученные от иностранных организаций в виде материальной помощи, облагаемые по ставке 35 % | Нет |
| 12 | Доходы, полученные от иностранных организаций в виде материальной помощи, облагаемые по ставке 35 % и не подлежащие налогообложению | Нет |
| 13 | Доходы, полученные от иностранных организаций в виде материальной помощи, облагаемые по ставке 35 % и не подлежащие налогообложению в пределах лимита | Нет |
| 14 | Доходы, полученные от иностранных организаций в виде материальной помощи, облагаемые по ставке 35 % и не подлежащие налогообложению в пределах лимита, а также доходы, полученные от иностранных организаций в виде материальной помощи, облагаемые по ставке 35 % и не подлежащие налогообложению | Нет |
(Примечание: полный перечень кодов утверждён приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ и может дополняться.)
¶Где указывается код вида дохода
Код вида дохода проставляется в разделе 3 справки 2-НДФЛ (и в аналогичном разделе справки по форме 3-НДФЛ). Работодатель заполняет его по каждому виду дохода, полученному работником в течение налогового периода. Код также указывается в справке 2-НДФЛ, которую работодатель предоставляет в налоговый орган по итогам года.
¶Практическое значение
Для работника код вида дохода в справке 2-НДФЛ имеет значение при подаче декларации 3-НДФЛ для получения налогового вычета. Если в справке указан код 1, это означает, что доход не участвует в расчёте вычета. Если указан код 2, доход участвует в расчёте вычета.
Для налогового органа коды видов доходов упрощают проверку деклараций и расчётов по авансовым платежам. Коды также используются при расчёте НДФЛ при продаже имущества, получении материальной помощи и иных доходов.
¶Источники
- Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении формы справки о доходах физического лица, порядка её заполнения и формата представления справки о доходах физического лица в электронной форме»
- Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 23 «Налог на доходы физических лиц»
- Справочная информация о кодах видов доходов, публикуемая ФНС России