Налог на игорный бизнес в России¶
Налог на игорный бизнес — специальный федеральный налог, взимавшийся в Российской Федерации с организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. С 1 января 2018 года налог упразднён и заменён тремя отдельными налоговыми сборами: налогом на доходы по деятельности, связанной с использованием игрового оборудования, налогом на доходы по деятельности казино и залов игровых автоматов, а также налогом на доходы по деятельности по организации и проведению азартных игр с использованием букмекерских контор и тотализаторов.
¶История
Налог на игорный бизнес был введён в России в 2002 году в соответствии с главой 29 Налогового кодекса РФ (федеральный закон от 29 июля 2002 года № 104-ФЗ). До этого периода налогообложение игорного бизнеса осуществлялось на основе региональных законов, что создавало значительные различия в фискальной нагрузке между субъектами Федерации.
Первоначально налог относился к категории региональных налогов: ставки устанавливались законами субъектов РФ в пределах, определённых Налоговым кодексом. Плательщиками выступали организации, имеющие статус юридического лица и использующие принадлежащие им на праве собственности или ином вещном праве игровые столы, игровые автоматы, тотализаторы, букмекерские конторы.
¶Объект налогообложения и ставки
Объектом налогообложения признавалось наличие у организации игрового оборудования. Ставки устанавливались в зависимости от вида оборудования и категории населённого пункта:
| Вид оборудования | Ставка (до 2018 г.) |
|---|---|
| Игровой стол (кроме рулетки) | от 50 000 до 120 000 руб. в месяц |
| Игровой стол для рулетки | от 100 000 до 250 000 руб. в месяц |
| Игровой автомат | от 1 500 до 7 500 руб. в месяц |
| Тотализатор | от 50 000 до 425 000 руб. в месяц |
| Букмекерская контора | от 50 000 до 425 000 руб. в месяц |
Конкретные размеры ставок варьировались в зависимости от численности населения населённого пункта, в котором располагалось игровое оборудование.
¶Замена налога с 2018 года
С 1 января 2018 года глава 29 Налогового кодекса РФ утратила силу в связи с принятием федерального закона от 27 ноября 2017 года № 354-ФЗ. Вместо единого налога на игорный бизнес были введены три самостоятельных налога, каждый из которых стал регулироваться отдельной главой НК РФ:
- Налог на доходы по деятельности, связанной с использованием игрового оборудования (глава 31 НК РФ) — применяется к казино, залам игровых автоматов, тотализаторам и букмекерским конторам.
- Налог на доходы по деятельности казино и залов игровых автоматов (глава 32 НК РФ).
- Налог на доходы по деятельности по организации и проведению азартных игр с использованием букмекерских контор и тотализаторов (глава 33 НК РФ).
Новые налоги стали федеральными, но администрирование и распределение доходов между бюджетами уровней закреплено Налоговым кодексом. Базой для исчисления новых налогов выступает доход (выручка) от соответствующей деятельности, а не наличие оборудования, как было ранее.
¶Региональное регулирование игорного бизнеса
Помимо налогового регулирования, деятельность игорного бизнеса в России ограничивается территориальными требованиями. Федеральный закон от 29 декабря 2006 года № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр» установил, что казино и залы игровых автоматов могут размещаться исключительно в специальных игорных зонах. На момент 2024 года в России функционируют четыре игорные зоны:
- «Азов Сити» (Ростовская область и Краснодарский край);
- «Сибирская монета» (Алтайский край);
- «Приморье» (Приморский край);
- «Янтарная» (Калининградская область).
Букмекерские конторы и тотализаторы вправе принимать ставки вне игорных зон, но обязаны использовать сертифицированные электронные информационные системы и уплачивать соответствующие налоги.
¶Налог на прибыль и НДС
Организации игорного бизнеса, помимо специальных налогов на доходы, являются плательщиками налога на прибыль организаций (глава 25 НК РФ) на общих основаниях. Что касается НДС, то в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 149 НК РФ операции по реализации услуг в сфере игорного бизнеса освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость.
¶Значение для бюджета
Игорный бизнес традиционно вносит ограниченный вклад в доходы федерального и региональных бюджетов. По данным Министерства финансов РФ, поступления от налогов на игорный бизнес составляют незначительную долю налоговых доходов. Одной из причин является сравнительно небольшое количество легальных операторов: после закрытия «серых» залов и ужесточения контроля за онлайн-букмекерами рынок сузился до нескольких десятков крупных компаний.
¶Контроль и ответственность
Налоговый контроль за деятельностью организаций игорного бизнеса осуществляется налоговыми органами в общеустановленном порядке. Незаконная организация азартных игр вне игорных зон квалифицируется по статье 171.2 Уголовного кодекса РФ и влечёт штрафы, принудительные работы или лишение свободы.
Источники:
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая)
- Федеральный закон от 29 июля 2002 года № 104-ФЗ «О введении в действие главы 29 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на игорный бизнес»
- Федеральный закон от 27 ноября 2017 года № 354-ФЗ
- Федеральный закон от 29 декабря 2006 года № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр»
- Уголовный кодекс Российской Федерации