Налог на проценты по вкладам в России¶

Налог на проценты по вкладам — это налог на доходы физических лиц (НДФЛ), который взимается с процентов, полученных по банковским вкладам и другим размещенным средствам. С 2021 года в России действует так называемый «налог на проценты по вкладам»: облагаются не сами вклады, а процентный доход, превышающий пороговую сумму, рассчитанную как произведение ключевой ставки Центрального банка на 1 миллион рублей. Ставка налога — 13 % (15 % для доходов свыше 5 млн рублей в год по общей ставке прогрессивной шкалы).

¶Правовая основа

Налог на доходы физических лиц регулируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Проценты по вкладам прямо отнесены к объектам налогообложения пунктом 1 статьи 214 НК РФ. До 2021 года действовала льгота, освобождавшая от налога проценты по вкладам, если их размер не превышал ставки рефинансирования (ключевой ставки) ЦБ РФ. С 1 января 2021 года эта льгота была заменена безналоговым порогом, привязанным к ключевой ставке и объёму вклада в 1 млн рублей.

¶Пороговая сумма и порядок расчёта

Безналоговый порог («необлагаемый минимум») рассчитывается по формуле:

Порог = ключевая ставка ЦБ РФ × 1 000 000 ₽

Налогом облагаются проценты, превышающие этот порог. Например, при ключевой ставке 21 % (уровень конца 2024 года) необлагаемый минимум составлял 210 000 рублей процентного дохода за календарный год. Если суммарные проценты по всем вкладам и аналогичным инструментам гражданина за год составили, скажем, 300 000 рублей, то налогооблагаемой базой станут 90 000 рублей, а налог — 11 700 рублей (13 %).

Ключевая ставка в течение года может меняться. Порог пересчитывается пропорционально числу дней действия каждой ставки: если ставка менялась в середине года, сумма необлагаемого минимума определяется как сумма произведений каждой ставки на 1 млн рублей и на долю дней её действия от общего числа дней в году.

¶Что входит в налогооблагаемую базу

К процентному доходу, облагаемому по правилам 2021 года, относятся:

• проценты по вкладам в банках России;
• проценты по счетам в банках (включая накопительные счета);
• доходы по обезличенным металлическим счетам;
• проценты по брокерским счетам и ИИС (в части, не покрытой вычетами);
• доходы по ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке (дивиденды и купоны), — но для них действуют отдельные правила и льготы.

Для ценных бумаг, обращающихся на бирже, действует освобождение от налога при владении более трёх лет (льгота «3 года»), а также годовой льготный порог в 1 млн рублей на совокупный доход по акциям и облигациям. Эти правила не распространяются на банковские вклады.

¶Кто и когда платит

Налоговым агентом выступает банк: он самостоятельно удерживает НДФЛ с процентов, превышающих порог, и перечисляет его в бюджет. Вкладчику не нужно подавать декларацию и самостоятельно рассчитывать налог — за исключением случаев, когда доход получен от нерезидента, от источника за пределами России или когда банк не является налоговым агентом.

Налог удерживается в момент выплаты процентов. Если проценты начисляются ежемесячно, но выплачиваются в конце срока вклада, удержание производится при выплате. При досрочном расторжении вклада уже выплаченные проценты остаются облагаемыми, а пересчёт не производится.

¶Налоговые вычеты

Стандартные, социальные и имущественные вычеты не уменьшают базу по процентам вкладов. Однако для доходов по ценным бумагам и брокерским счетам применяется так называемый «инвестиционный вычет» и льгота на долгосрочное владение. ИИС типа А позволяет вернуть 13 % с суммы взносов (в пределах 400 000 ₽ в год), но вычет не распространяется на проценты по банковским вкладам.

¶Практические особенности

Для большинства частных вкладчиков сумма процентов за год не превышает порог, поэтому налог они не платят. Порог зависит от ключевой ставки: чем она выше, тем больше необлагаемый минимум. При ставке 21 % необлагаемый порог — 210 000 ₽ в год, при ставке 16 % — 160 000 ₽. Чтобы проценты не превышали порог, суммарный объём вкладов должен быть около 1 млн рублей при ставке, равной ключевой, либо больше при более высоких ставках по вкладам.

Банки обязаны сообщать в ФНС сведения о процентах, выплаченных клиентам, независимо от того, удержан налог или нет. Это позволяет налоговой службе контролировать соблюдение порога при наличии счетов в нескольких банках: порог считается по совокупности всех доходов гражданина, а не по каждому вкладу отдельно.

¶История изменений

До 2021 года проценты по вкладам облагались налогом, если превышали ставку рефинансирования, фактически совпадавшую с ключевой ставкой ЦБ. С 2021 года порог был зафиксирован на уровне 1 млн рублей, умноженного на ключевую ставку. В 2023–2024 годах, на фоне роста ключевой ставки до 21 %, необлагаемый минимум увеличился до 210 000 ₽, что существенно снизило число плательщиков налога.

¶Источники

• Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 23 (НДФЛ), статья 214.
• Федеральный закон от 01.04.2020 № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
• Информационные материалы Федеральной налоговой службы России о налогообложении процентов по вкладам.
• Официальный сайт Центрального банка Российской Федерации (ключевая ставка).